怎样对公司的应收款项进行分析?
1、设置应收账款明细分类账
企业为加强对应收账款的管理,在总分类账的基础上,又按信用客户的名称设置明细分类账,来详细地、序时地记载与各信用客户的往来情况。
会计的作用在于提供与决策相关的信息,应收账款明细分类账在应收账款的管理上正是充当了这一角色。但是,决策的正确与否,还将取决于信息的相关性、可靠性、及时性和完整性等特征。所以,对于应收账款明细分类账的设置与登记通常应注意以下几点:
(1)全部赊销业务都应正确、及时、详细登入有关客户的明细分类账,随时反映每个客户的赊欠情况,根据需要还可设置销货特种日记账以反映赊销情况。
(2)赊销业务的全过程应分工执掌,如登记明细账、填制赊欠客户的赊欠账单、向赊欠客户交送或邮寄账单和处理客户收入的现金等,都应分派专人负责。
(3)明细账应定期同总账核对。
2、设置专门的赊销和征信部门
应收账款收回数额的多寡及时间的长短取决于客户的信用。坏账将造成损失,收账期过长将削弱应收账款的流动性。
所以,企业应设置赊销和征信部门,专门对客户的信用进行调查,并向对企业进行信用评级的征信机构取得信息,以便确定要求赊购客户的信用状况及付款能力。企业的赊销和征信部门在应收账款管理中的职能是:
(1)对客户的信用状况进行评级;
(2)批准赊销的对象及规模,未经批准,企业的其他部门及人员一般无权同意赊销;
(3)负责赊销账款的及时催收,加速资金周转。一般对账款的催收期限不能间隔太长,因为在法律上太长的期限可能暗示债权的放弃。
赊销和征信部门对客户信用状况的评级,其信息来源除了向对企业进行信用评级的征信机构取得外,另一个重要的来源应该是明细账和销货日记薄。
对于这两本账薄进行分析的一个重要方法就是采用账龄分析法,因为应收账款账户余额随着年龄的增加,最终收款的前景就越暗淡,这也是销货折扣被广泛采纳的重要原因。
将应收账款各客户的余额按账龄的长短进行分类的表我们称之为账龄法,我们除了可以利用账龄表来估计可能发生的坏账比例外,账龄表还有另一个优点,那就是它能使经理人员对各个客户的信用做出特殊的判断。
3、实行严格的坏账核销制度
应收账款因赊销而存在,所以,应收账款从产生的那一天起就冒着可能收不回来的风险,即发生坏账的风险,可以说坏账是赊销的必然结果。
对于整个赊销而言,我们可以将个别坏账理解为赊销费用,为了缩小企业的损失,根据配比原则,发生的坏账应同收益进行配比,从收益中扣除,从而列示企业的实有资产,同时不虚夸所有者权益及收益,这也是谨慎性原则的要求。
企业对坏账的处理有直接核销法和备抵法两种,比较而言,备抵法更符合配比原则与谨慎性原则,因而受到青睐。备抵法又分为赊销百分比法、应收账款余额百分比法和账龄分析法,三者各有优缺点,对这些方法,不同的人有不同的偏好。
而实行严格的坏账核销制度,不以方法的采用而区分,它主要包括以下三个方面的内容:
(1)准确地判断是否为坏账,坏账的核销至少应经两人之手。准备地判断坏账及其多寡并不是一件容易的事情,而两人以上的经手为防止舞弊提供可能。如某位销售员对已收回的应收账款装入自己的口袋而向上级申报为坏账。
(2)在应收账款明细账中应清晰地记载坏账的核销,对已核销的坏账仍要进行专门的管理,只要债务人不是死亡或破产,只要还有一线希望,我们都不能放弃。同时还为以后的核对及审查留下信息。
(3)对已核销的坏账又重新收回要进行严格的会计处理,先做重现应收账款的会计分录,后做收款的会计处理。这样做有利于管理人员掌握信息:客户希望重塑良好形象的愿望。
扩展资料:
应收账款管理不善的弊端
1、降低了企业的资金使用效率,使企业效益下降。
由于企业的物流与资金流不一致,发出商品,开出销售发票,货款却不能同步回收,而销售已告成立,这种没有货款回笼的入账销售收入,势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴。
如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款,则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。
企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红,占用了大量的流动资金,久而久之必将影响企业资金的周转,进而导致企业经营实际状况被掩盖,影响企业生产计划、销售计划等,无法实现既定的效益目标。
2、夸大了企业经营成果。
由于我国企业实行的记账基础是权责发生制(应收应付制),发生的当期赊销全部记入当期收入。因此,企业的帐上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。
会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏帐准备,坏帐准备率一般为3%-5%(特殊企业除外)。
如果实际发生的坏帐损失超过提取的坏帐准备,会给企业带来很大的损失。因此,企业应收款的大量存在,虚增了账面上的销售收入,在一定程度上夸大了企业经营成果,增加了企业的风险成本。
3、加速了企业的现金流出。
赊销虽然能使企业产生较多的利润,但是并未真正使企业现金流入增加,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,加速了企业的现金流出,主要表现为:
(1)企业流转税的支出。应收账款带来销售收入,并未实际收到现金,流转税是以销售为计算依据的,企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等,必然会随着销售收入的增加而增加。
(2)所得税的支出。应收账款产生了利润,但并未以现金实现,而交纳所得税必须按时以现金支付。
(3)现金利润的分配,也同样存在这样的问题,另外,应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。
4、对企业营业周期有影响。
营业周期即从取得存货到销售存货,并收回现金为止的这段时间,营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数,营业周期为两者之和。
由此看出,不合理的应收账款的存在,使营业周期延长,影响了企业资金循环,使大量的流动资金沉淀在非生产环节上,致使企业现金短缺,影响工资的发放和原材料的购买,严重影响了企业正常的生产经营。
5、增加了应收账款管理过程中的出错概率,给企业带来额外损失。
企业面对庞杂的应收款账户,核算差错难以及时发现,不能及时了解应收款动态情况以及应收款对方企业详情,造成责任不明确,应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回。
该全部收回的只有部分收回,能通过法律手段收回的,却由于资料不全而不能收回,直至到最终形成企业单位资产的损失。
参考资料来源:百度百科-应收账款
参考资料来源:百度百科-应收账款管理
1、设置应收账款明细分类账
企业为加强对应收账款的管理,在总分类账的基础上,又按信用客户的名称设置明细分类账,来详细地、序时地记载与各信用客户的往来情况。
会计的作用在于提供与决策相关的信息,应收账款明细分类账在应收账款的管理上正是充当了这一角色。但是,决策的正确与否,还将取决于信息的相关性、可靠性、及时性和完整性等特征。所以,对于应收账款明细分类账的设置与登记通常应注意以下几点:
(1)全部赊销业务都应正确、及时、详细登入有关客户的明细分类账,随时反映每个客户的赊欠情况,根据需要还可设置销货特种日记账以反映赊销情况。
(2)赊销业务的全过程应分工执掌,如登记明细账、填制赊欠客户的赊欠账单、向赊欠客户交送或邮寄账单和处理客户收入的现金等,都应分派专人负责。
(3)明细账应定期同总账核对。
2、设置专门的赊销和征信部门
应收账款收回数额的多寡及时间的长短取决于客户的信用。坏账将造成损失,收账期过长将削弱应收账款的流动性。
所以,企业应设置赊销和征信部门,专门对客户的信用进行调查,并向对企业进行信用评级的征信机构取得信息,以便确定要求赊购客户的信用状况及付款能力。企业的赊销和征信部门在应收账款管理中的职能是:
(1)对客户的信用状况进行评级;
(2)批准赊销的对象及规模,未经批准,企业的其他部门及人员一般无权同意赊销;
(3)负责赊销账款的及时催收,加速资金周转。一般对账款的催收期限不能间隔太长,因为在法律上太长的期限可能暗示债权的放弃。
赊销和征信部门对客户信用状况的评级,其信息来源除了向对企业进行信用评级的征信机构取得外,另一个重要的来源应该是明细账和销货日记薄。
对于这两本账薄进行分析的一个重要方法就是采用账龄分析法,因为应收账款账户余额随着年龄的增加,最终收款的前景就越暗淡,这也是销货折扣被广泛采纳的重要原因。
将应收账款各客户的余额按账龄的长短进行分类的表我们称之为账龄法,我们除了可以利用账龄表来估计可能发生的坏账比例外,账龄表还有另一个优点,那就是它能使经理人员对各个客户的信用做出特殊的判断。
3、实行严格的坏账核销制度
应收账款因赊销而存在,所以,应收账款从产生的那一天起就冒着可能收不回来的风险,即发生坏账的风险,可以说坏账是赊销的必然结果。
对于整个赊销而言,我们可以将个别坏账理解为赊销费用,为了缩小企业的损失,根据配比原则,发生的坏账应同收益进行配比,从收益中扣除,从而列示企业的实有资产,同时不虚夸所有者权益及收益,这也是谨慎性原则的要求。
企业对坏账的处理有直接核销法和备抵法两种,比较而言,备抵法更符合配比原则与谨慎性原则,因而受到青睐。备抵法又分为赊销百分比法、应收账款余额百分比法和账龄分析法,三者各有优缺点,对这些方法,不同的人有不同的偏好。
而实行严格的坏账核销制度,不以方法的采用而区分,它主要包括以下三个方面的内容:
(1)准确地判断是否为坏账,坏账的核销至少应经两人之手。准备地判断坏账及其多寡并不是一件容易的事情,而两人以上的经手为防止舞弊提供可能。如某位销售员对已收回的应收账款装入自己的口袋而向上级申报为坏账。
(2)在应收账款明细账中应清晰地记载坏账的核销,对已核销的坏账仍要进行专门的管理,只要债务人不是死亡或破产,只要还有一线希望,我们都不能放弃。同时还为以后的核对及审查留下信息。
(3)对已核销的坏账又重新收回要进行严格的会计处理,先做重现应收账款的会计分录,后做收款的会计处理。这样做有利于管理人员掌握信息:客户希望重塑良好形象的愿望。
扩展资料:
应收账款管理不善的弊端
1、降低了企业的资金使用效率,使企业效益下降。
由于企业的物流与资金流不一致,发出商品,开出销售发票,货款却不能同步回收,而销售已告成立,这种没有货款回笼的入账销售收入,势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴。
如果涉及跨年度销售收入导致的应收账款,则可产生企业流动资产垫付股东年度分红。
企业因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及垫付股东分红,占用了大量的流动资金,久而久之必将影响企业资金的周转,进而导致企业经营实际状况被掩盖,影响企业生产计划、销售计划等,无法实现既定的效益目标。
2、夸大了企业经营成果。
由于我国企业实行的记账基础是权责发生制(应收应付制),发生的当期赊销全部记入当期收入。因此,企业的帐上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。
会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏帐准备,坏帐准备率一般为3%-5%(特殊企业除外)。
如果实际发生的坏帐损失超过提取的坏帐准备,会给企业带来很大的损失。因此,企业应收款的大量存在,虚增了账面上的销售收入,在一定程度上夸大了企业经营成果,增加了企业的风险成本。
3、加速了企业的现金流出。
赊销虽然能使企业产生较多的利润,但是并未真正使企业现金流入增加,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,加速了企业的现金流出,主要表现为:
(1)企业流转税的支出。应收账款带来销售收入,并未实际收到现金,流转税是以销售为计算依据的,企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等,必然会随着销售收入的增加而增加。
(2)所得税的支出。应收账款产生了利润,但并未以现金实现,而交纳所得税必须按时以现金支付。
(3)现金利润的分配,也同样存在这样的问题,另外,应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。
4、对企业营业周期有影响。
营业周期即从取得存货到销售存货,并收回现金为止的这段时间,营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数,营业周期为两者之和。
由此看出,不合理的应收账款的存在,使营业周期延长,影响了企业资金循环,使大量的流动资金沉淀在非生产环节上,致使企业现金短缺,影响工资的发放和原材料的购买,严重影响了企业正常的生产经营。
5、增加了应收账款管理过程中的出错概率,给企业带来额外损失。
企业面对庞杂的应收款账户,核算差错难以及时发现,不能及时了解应收款动态情况以及应收款对方企业详情,造成责任不明确,应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回。
该全部收回的只有部分收回,能通过法律手段收回的,却由于资料不全而不能收回,直至到最终形成企业单位资产的损失。
参考资料来源:百度百科-应收账款
参考资料来源:百度百科-应收账款管理
应收票据是公司提供产品或服务收到的商业票据,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票,可提前或到期向银行兑付,也可背书转让。由于我国目前信用链薄弱,商业票据市场并不发达,很多企业之间的款项结算都不采用这种方式,只有对一些保持长期业务关系、资金实力雄厚、信誉较好的企业,企业才会接受对方出具的银行承兑汇票和商业承兑汇票。例如,上海汽车2000年末持有8292.64万元的应收票据,从常规情况分析,可能是出于促进销售原因,接受一些主要销售客户的应收票据,实际是上海汽车给予这些销售客户一定时期的无偿贷款期,几个月之后销售客户才实际支付这些产品的款项。
应收股利是公司投资的企业已宣布发放的股利,但实际尚未发放的股利,上海汽车年末的2084.31万元股利即是没有纳入合并范围的子公司已宣布但尚未支付的股利。
应收账款是资产负债表的一个重要内容。投资者在分析上市公司的资产负债表时,要对销售货物中的应收账款情况作具体分析。
一方面,同上述应收票据一样,增加应收账款是一种促销手段,是提供给销售商的优惠条件,可以减少存货、加速资金周转。
另一方面,应收账款也可能带来损失。应收账款的存在,相应会减少公司的投资机会。因为公司的资金如不占用在应收账款上,可存入银行获取利息或投资者其他项目取得相应收益。应收账款的存在,还会增加公司的管理费用。在实现商品赊销前,一般要对客户的信用情况进行分析调查,由此会产生一定的费用支出。有时为了追讨欠款会发生开支等等,这些都会引起公司管理费用的增加。
应收账款收回也是有风险的,按照国际惯例,一年以上的应收账款和其他应收款,有较大的坏账可能,容易产生财务状况恶化的不良后果。此外,公司也可能因为债务人的死亡或破产而无法收回其债权。这里值得一提的是,如果存在巨额重大回收风险的应收款项,注册会计师往往会就此对公司出具非标准审计报告。例如,2000年年报中,注册会计师就在审计报告中对北京中燕、ST琼华侨、ST幸福、东海股份、亚通股份、兴业房产等上市公司的应收账款的回收性提出了质疑。因此,投资者可以从审计报告中获得一些蛛丝马迹。
此外,应收账款的大幅增加可以使“流动资产”的大幅度增加,会使公司的总资产相应增加,从而导致股东权益即净资产也相应的增加,使得上市公司的资产负债率与每股净资产变得十分好看,而事实上这里面有不良资产的“水分”(因为可能存在巨额无法收回的应收账款)。
应收款项是公司资产负债表中另一个重头戏,包括应收票据、应收股利、应收帐款和其他应收款等内容。应收款项的出现,是现代会计中应计制的体现。,在现代会计体系下,并不以发生现金的实际收入和支出,作为公司确认收益和费用的标准。如果公司已经按照合同或约定向对方提供服务或产品,而且这些服务或产品的价值也可以明确计量,不管公司是否已经从对方收到这些服务或产品的现金,公司就应该将这些服务或产品的价值计作报表中的收入,并将与这些服务或产品有关的支出计作成本或费用,这就是应计制 应计制最大的问题就是公司帐面利润与现金收益的脱节,因此必须以现金流量表补充说明公司的现金状况。 应收票据是公司提供产品或服务收到的商业票据,包括银行承兑汇票和商业承兑汇票,可提前或到期向银行兑付,也可背书转让。由于我国目前信用链薄弱,商业票据市场并不发达,很多企业之间的款项结算都不采用这种方式,只有对一些保持长期业务关系、资金实力雄厚、信誉较好的企业,企业才会接受对方出具的银行承兑汇票和商业承兑汇票。例如, 上海汽车2000年末持有8292.64万元的应收票据,从常规情况分析,可能是出于促进销售原因,接受一些主要销售客户的应收票据,实际是上海汽车给予这些销售客户一定时期的无偿贷款期,几个月之后销售客户才实际支付这些产品的款项。 应收股利是公司投资的企业已宣布发放的股利,但实际尚未发放的股利, 上海汽车年末的2084.31万元股利即是没有纳入合并范围的子公司已宣布但尚未支付的股利。 应收账款是资产负债表的一个重要内容。投资者在分析上市公司的资产负债表时,要对销售货物中的应收账款情况作具体分析。 一方面,同上述应收票据一样,增加应收账款是一种促销手段,是提供给销售商的优惠条件,可以减少存货、加速资金周转。 另一方面,应收账款也可能带来损失。应收账款的存在,相应会减少公司的投资机会。因为公司的资金如不占用在应收账款上,可存入银行获取利息或投资者其他项目取得相应收益。应收账款的存在,还会增加公司的管理费用。在实现商品赊销前,一般要对客户的信用情况进行分析调查,由此会产生一定的费用支出。有时为了追讨欠款会发生开支等等,这些都会引起公司管理费用的增加。 应收账款收回也是有风险的,按照国际惯例,一年以上的应收账款和其他应收款,有较大的坏账可能,容易产生财务状况恶化的不良后果。此外,公司也可能因为债务人的死亡或破产而无法收回其债权。这里值得一提的是,如果存在巨额重大回收风险的应收款项,注册会计师往往会就此对公司出具非标准审计报告。例如,2000年年报中,注册会计师就在审计报告中对北京中燕、ST琼华侨、ST幸福、东海股份、亚通股份、兴业房产等上市公司的应收账款的回收性提出了质疑。因此,投资者可以从审计报告中获得一些蛛丝马迹。 此外,应收账款的大幅增加可以使流动资产的大幅度增加,会使公司的总资产相应增加,从而导致股东权益即净资产也相应的增加,使得上市公司的资产负债率与每股净资产变得十分好看,而事实上这里面有不良资产的水分(因为可能存在巨额无法收回的应收账款)。 针对应收账款,投资者在分析上市公司资产负债表时,应注意应收帐款占销售额的比例、应收账款的账龄情况等。 上海汽车2000年末应收帐款为1.20亿元,相对于公司2000年25.07亿元的销售收入来讲,尚属合理。通过查阅附注,公司一年以内的应收帐款为1.02亿元,占全部应收帐款的72%,收回的可能性较大,上海汽车的应收帐款质量基本良好。同时,前五名的欠帐客户总计4577万元,不到应收帐款的一半,分布比较分散,风险也相对较小,通过以上分析,可以看出上海汽车的应收帐款控制情况良好。
小公司列出公司名欠账金额,弄个表给老板就行,大公司还要分析账龄,坏账情况
可能就是对比,比例,特殊款项分析吧
答:一、应收账款的规模分析 分析应收账款的金额大小,以及其在企业总资产中的占比。这对于评估企业的资金流动性及经营风险尤为重要。二、应收账款的质量分析 评估应收账款的可回收性,即应收账款的坏账风险。这涉及对应收账款的客户信用状况、账龄分布以及还款能力的分析。通过对账龄和坏账计提比例的考察,...
答:对于应收账款的深入分析,关键点主要包括以下几个方面:1.对比分析:考察本期应收账款与上期的变化,了解销售活动或提供劳务的收款情况,这是衡量企业资金流动性的重要指标。2.周转效率:应收账款周转率的计算,反映企业收回账款的速度,有助于评估企业的收款能力及应收账款管理效率。3.账龄分析:对不同...
答:应收账款分析应从应收账款的规模、应收账款的质量、坏账准备政策的影响等方面分析。1、应收账款的规模 应收账款的规模反映了企业的经营规模和业务发展情况。通常来说,应收账款的规模越大,说明企业的销售额越高,业务发展越好。然而,过大的应收账款规模也可能带来风险。如果企业的销售额不能及时转化为...
答:对于这两本账薄进行分析的一个重要方法就是采用账龄分析法,因为应收账款账户余额随着年龄的增加,最终收款的前景就越暗淡,这也是销货折扣被广泛采纳的重要原因。将应收账款各客户的余额按账龄的长短进行分类的表我们称之为账龄法,我们除了可以利用账龄表来估计可能发生的坏账比例外,账龄表还有另一个优...
答:1、与上期相比应收账款增加了多少。2、应收账款回收天数、应收账款周转率。3、应收账款账龄分析。4、坏账准备计提及坏账核销等。
答:1.增加销售的作用.商业竞争是应收账款产生的直接原因.市场竞争激烈时,信用销售是促进销售的一种重要方式.信用销售实际是向顾客提供了两项交易:销售产品和在一定时期内提供资金.在卖方市场条件下,产品供不应求,企业没有必要采用信用销售而持有应收账款.只有当市场经济发展到一定程度并且市场转变为买方市场时...
答:具体做法包括:①分析应收账款周转率(赊销额与平均应收账款净额的比率)或应收账款周转天数、每个主要客户的平均余额、应收账款占流动资产的百分比、应收账款账龄、坏账准备占应收账款的百分比、坏账损失占赊销净额的百分比;②将本期应收账款的余额与上年度相比,了解其变动趋势;③将本期期末应收账款占...
答:一、应收账款总额及周转情况的分析 (一)应收账款是企业正常交易中与顾客发生赊销而产生的未结清账款 影响企业应收账款大小的因素一般有:1.同行业竞争。每一个企业为了能使自己在激烈的竞争中取胜,扩大企业的商品销售,取得更好的经济效益,就不得不以某一优惠的条件来吸引顾客。而赊销正是达到这一目的的重要手段。
答:应收账款的存在,相应会减少公司的投资机会。因为公司的资金如不占用在应收账款上,可存入银行获取利息或投资者其他项目取得相应收益。应收账款的存在,还会增加公司的管理费用。在实现商品赊销前,一般要对客户的信用情况进行分析调查,由此会产生一定的费用支出。有时为了追讨欠款会发生开支等等,这些都会...
答:分析应收账款主要分析两点,一个是把握总体量,看看周转率之类的指标,与同行与前期做对比;另一个是看风险,分析有没有潜在的坏账损失。为了避免让人发现应收账款的潜在风险,财务有很办法可以做,最常用的手段就是推迟货款结算时间,不开票就可以,明明是应收账款,就不结转,放在发出商品(报表就在...