注册税务师考试《税法一》知识点:税率
kuaidi.ping-jia.net 作者：佚名 更新日期：2024-08-06
税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算税额的尺度，代表课税的深度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度，因而它是体现税收政策的中心环节。
税率是一个总的概念，在实际应用中可分为两种形式：
注意比例税率、累进税率、定额税率和其他形式的税率的概念，考单选和多选，这种大跨度的考题，近几年考的也比较多。
（1）比例税率
比例税率是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例，都按同一比例征税，税额与课税对象成正比例关系。
把握两点：一是四种税率的概念；二是运用。
比例税率的基本特点：税率①不随课税对象数额的变动而变动，这就便于按不同的产品设计不同的税率。②有利于调整产业（产品）结构，实现资源的合理配置。同时，③课税对象数额越大，纳税人相对直接负担越轻，从而在一定程度上推动经济的发展。但是，从另一个角度看，④上述情况有悖于税收公平的原则，这表明比例税率调节纳税人收入的能力⑤不及累进税率，这是它的不足。⑥比例税率的另一个优点是计算简便，其道理是显而易见的。
（2）累进税率 考试通
累进税率，是指同一课税对象，随数量的增大，征收比例也随之增高的税率，表现为将课税对象按数额大小分为若干等级。不同等级适用由低到高的不同税率，包括最低税率、税率和若干等级的中间税率。
全额累进税率，是以课税对象的全部数额为基础计征税款的累进税率。
超额累进税率，是分别以课税对象数额超过前级的部分为基础计算应纳税的累进税率。采用超额累进税率征税的特点是：①计算方法比较复杂，征税对象数量越大，包括等级越多，计算步骤也越多。②累进幅度比较缓和，税收负担较为合理。特别在征税对象级次分界点上下，只就超过部分按高一级税率计算。一般不会发生增加的税额超过增加的征税对象数额的不合理现象，有利于鼓励纳税人增产增收。③边际税率和平均税率不一致，税收负担的透明度较差。
注意速算扣除数的计算及运用。
超额累进税率是各国普遍采用的一种税率。为解决超额累进税率计算税款比较复杂的问题，在实际工作引进了“速算扣除数”这个概念，通过预先计算出的速算扣除数，即可直接计算应纳税额，不必再分级分段计算。
采用速算扣除数计算应纳税额的公式是：
应纳税额=应税所得额×适用税率-速算扣除数
速算扣除数=应税所得额×适用税率-应纳税额
反映的具体内容是按全额累进税率和超额累进税率计算的应纳税额的差额。
超率累进税率，是指以课税对象数额的相对率为累进依据，按超累方式计算应纳税额的税率。
把握超率累进税率的运用：目前我国只有土地增值税这一个税种采用超率累进税率。
超倍累进税率，是指以课税对象数额相当于计税基数的倍数为累进依据，按超累方式计算应纳税额的税率。
四种税率中，现行我们运用的只有两个：超额累进和超率累进。超额累进主要是个人所得税中关于工资薪金以及承包承租个体户、个人独资、合伙企业等等。
（3）定额税率
定额税率又称固定税额，这种税率是根据课税对象计量单位直接规定固定的征税数额。
①地区差别定额税率。
现行税制中的资源税、土地使用税、耕地占用税和屠宰税、1994年以前的盐税等都属于这种税率。其中，土地使用税和耕地占用税又是有幅度的地区差别税率。
②分类分项定额税率。
现行税制中车船税即属于这种税率。（车船使用税改为车船税）
定额税率的基本特点是：
税率与课税对象的价值量脱离了联系，①不受课税对象价值量变化的影响。②这使它适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。同时对某些产品采用定额税率，有助于③提高产品质量或改进包装。但是，如果对价格变动频繁的产品采用定额税率，由于产品价格变动的④总趋势是上升的，因此，产品的税负就会呈现累退性。⑤从宏观上看，将无法保证国家财政收入随国民收入的增加而持续稳步地增长。
（4）税率的其他形式
①名义税率与实际税率
名义税率与实际税率是分析纳税人负担时常用的概念。名义税率是指税法规定的税率。实际税率是指实际负担率，即纳税人在一定时期内实际缴纳税额占其课税对象实际数额的比例。实际税率常常低于名义税率。
区分名义税率和实际税率，确定纳税人的实际负担水平和税负结构，为设计合理可行的税制提供依据是十分必要的。
名义税率与实际税率
②边际税率与平均税率
边际税率是指再增加一些收入时，增加这部分收入所纳税额同增加收入之间的比例。平均税率是相对于边际税率而言的，它是指全部税额与全部收入之比。
在比例税率条件下，边际税率①等于平均税率。在累进税率条件下，边际税率往往要②大于平均税率。边际税率的③提高还会带动平均税率的上升。边际税率上升的幅度④越大，平均税率提高就越多，调节收入的能力也就越强，但对纳税人的⑤反激励作用也就越大。⑥通过两者的比较易于表明税率的累进程度和税负的变化情况。
边际税率与平均税率
（1）在比例税率条件下，边际税率等于平均税率
（2）在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率，边际税率的提高还会带动平均税率的上升。
③零税率与负税率
零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式，表明课税对象的持有人负有纳税义务，但不需缴纳税款。
通常适用于两种情况：一是在所得课税中，对所得中的免税部分规定税率为零，目的是保证所得少者的生活和生产需要；二是在商品税中，对出口商品规定税率为零，即退还出口商品的产、制和流转环节已纳的商品税。
负税率是指政府利用税收形式对所得额低于某一特定标准的家庭或个人予以补贴的比例。负税率主要用于负所得税的计算。
例题：
1、采用超额累进税率计算税额时，速算扣除数的作用主要是（ ）。
A.解决累进临界点税负不合理问题 B.使计算更准确
C.减缓税率累进的速度 D.简化计算
答案：D
2、我国现行税法中运用累进税率形式的有（ ）。
A.全额累进税率 B.全率累进税率 C.超额累进税率 D.超率累进税率
答案：CD
3、某企业按规定计算缴纳营业税，税率3％，假设9月份取得收入1000元，则应纳税额＝1000×3％＝30元，若增加收入200元，应纳税额＝200×3％＝6元。
边际税率＝6/200=3%
平均税率＝(30+6)/(1000+200)=3%
4、某企业采用超额累进税率计算纳税，应税收入在0－1000元，税率为5％，1000－2000元，税率为10％；假设该企业7月份取得收入800元，则应纳税额＝40元，若增加收入600元，应纳税额＝800×5％+200×5％+400×10％＝40+50＝90元。
边际税率＝50/600=8.33%
平均税率＝90/(800+600)=6.43%
税务师税法一与税法二有什么联系?科目如何搭配?
答：《税法一》的考试中主要考查商品税和劳务税的内容，其中增值税与消费税是考试的重点。而《税法二》考试中的重要内容则是企业所得税和个人所得税两大部分。税务师科目怎么搭配比较好呢?如果要考多门科目的话，小编有以下建议：《税法》一，《税法》二，涉税服务实务 这三门在一起考，都是和税息息...
税务师《税法一》难度怎么样?考试题型有哪些?
答：《税法一》考试题型介绍 在注册税务师税法一考试中，它的考试难度相对比较小。所以每年的报考人数都比较多，特别是第一年参加考试的考生都会首选税法一。《税法一》主要学习内容是以流转税为主的几个税种，税种不多，但是考查得十分仔细，尤其应纳税额方面的计算考生们要掌握好。税务师税法一考试题型有单项...
税务师考试《税法一》中的增值税怎么学习?
答：税务师考试《税法一》中的增值税怎么学习？对税务师考试来说，增值税还是比较重要的，学好增值税后，在学习后面的消费税时就会比较轻松了。增值税的内容比较复杂，那么应该如何学习呢？更多关于税务师考试的内容请点击：https://www.gaodun.com/cta/ 税务师考试《税法一》中的增值税怎么学习？1.总 大...
税务师《税法一》和《税法二》学几个税种?
答：《税法二》中包含了我国所得税、财产税、特定行为税的10个税种，具体是个人所得税、企业所得税、印花税、国际税、车船税、船舶吨税、房产税、契税、耕地占用税、城镇土地使用税。为大家整理了一份税务师学习资料，包括各行各业初、中、高各级税务师的学习资源，适合想提升自身能力的同学们，后面会不...
注册税务师税法一真题
答：注册税务师税法一真题如下：税务师考试科目包括《税法一》、《税法二》、《涉税服务实务》、《涉税服务相关法律》、《财务与会计》。一、税务师考试的科目 税务师的考试科目包括了涉税服务相关法律、财务与会计、涉税服务实务、税法专业知识一、税法专业知识二。考生在连续5个考试年度之内，通过5个科目的...
税务师《税法一》基础知识点备考:关税
答：想要顺利通过2022年税务师的考试，就要坚持每天学习，高效利用时间，今天，高顿小编带大家来学习一下《税法一》关税的相关内容。更多关于税务师考试的内容请点击：https://www.gaodun.com/cta/ 关税概述 概念：关税是由海关根据国家制定的有关法律，以准许进出口的货物和进出境物品为征税对象而征收的一种...
税务师考试税法一真题
答：税务师考试税法一真题如下：税务师考试一共包括五个科目，税法《一》、税法《二》、财务与会计、涉税服务相关法律、涉税服务实务。1、《税法一》《税法二》对知识点的学习和理解都较为简单，但也需要通过全面详尽的辅导书籍，再配合一定量的练习题。2、《涉税服务实务》需要有会计基础知识，主要是纳税...
税务师《税法一》考试内容介绍,题型有哪些?
答：计算题两道大题四道小题，共计16分;综合题两大题六小题，共计24分。《税法一》考试内容介绍税务师税法一考试是税务师考试五个科目中最为基础、难度最小的科目，考试内容相对简单，主要涉及一些税种，下面就是关于税务师税法一考试的常考重点知识点：1、增值税。增值税中牢记征税范围、税率、税额抵扣...
注册税务师考试《税法一》知识点:税率
答：负税率是指政府利用税收形式对所得额低于某一特定标准的家庭或个人予以补贴的比例。负税率主要用于负所得税的计算。例题：1、采用超额累进税率计算税额时，速算扣除数的作用主要是（）。A.解决累进临界点税负不合理问题 B.使计算更准确 C.减缓税率累进的速度 D.简化计算 答案：D 2、我国现行税法中...
税务师考试都给哪些税率表作为已知条件
答：《涉税服务相关法律》：主要是涉及到了有关于税务方面的相关法律法规考试的题型，包括了单项选择题、多项选择题以及综合题型。税务师考试科目特点 1、《税法一》的难度相对较低，但需要记忆的知识点多、比较琐碎，考试侧重全面考核、重点突出，需要考生在理解法律条文的基础上，进行计算。2、《税法二》考试...
税率是一个总的概念，在实际应用中可分为两种形式：
注意比例税率、累进税率、定额税率和其他形式的税率的概念，考单选和多选，这种大跨度的考题，近几年考的也比较多。
（1）比例税率
比例税率是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例，都按同一比例征税，税额与课税对象成正比例关系。
把握两点：一是四种税率的概念；二是运用。
比例税率的基本特点：税率①不随课税对象数额的变动而变动，这就便于按不同的产品设计不同的税率。②有利于调整产业（产品）结构，实现资源的合理配置。同时，③课税对象数额越大，纳税人相对直接负担越轻，从而在一定程度上推动经济的发展。但是，从另一个角度看，④上述情况有悖于税收公平的原则，这表明比例税率调节纳税人收入的能力⑤不及累进税率，这是它的不足。⑥比例税率的另一个优点是计算简便，其道理是显而易见的。
（2）累进税率 考试通
累进税率，是指同一课税对象，随数量的增大，征收比例也随之增高的税率，表现为将课税对象按数额大小分为若干等级。不同等级适用由低到高的不同税率，包括最低税率、税率和若干等级的中间税率。
全额累进税率，是以课税对象的全部数额为基础计征税款的累进税率。
超额累进税率，是分别以课税对象数额超过前级的部分为基础计算应纳税的累进税率。采用超额累进税率征税的特点是：①计算方法比较复杂，征税对象数量越大，包括等级越多，计算步骤也越多。②累进幅度比较缓和，税收负担较为合理。特别在征税对象级次分界点上下，只就超过部分按高一级税率计算。一般不会发生增加的税额超过增加的征税对象数额的不合理现象，有利于鼓励纳税人增产增收。③边际税率和平均税率不一致，税收负担的透明度较差。
注意速算扣除数的计算及运用。
超额累进税率是各国普遍采用的一种税率。为解决超额累进税率计算税款比较复杂的问题，在实际工作引进了“速算扣除数”这个概念，通过预先计算出的速算扣除数，即可直接计算应纳税额，不必再分级分段计算。
采用速算扣除数计算应纳税额的公式是：
应纳税额=应税所得额×适用税率-速算扣除数
速算扣除数=应税所得额×适用税率-应纳税额
反映的具体内容是按全额累进税率和超额累进税率计算的应纳税额的差额。
超率累进税率，是指以课税对象数额的相对率为累进依据，按超累方式计算应纳税额的税率。
把握超率累进税率的运用：目前我国只有土地增值税这一个税种采用超率累进税率。
超倍累进税率，是指以课税对象数额相当于计税基数的倍数为累进依据，按超累方式计算应纳税额的税率。
四种税率中，现行我们运用的只有两个：超额累进和超率累进。超额累进主要是个人所得税中关于工资薪金以及承包承租个体户、个人独资、合伙企业等等。
（3）定额税率
定额税率又称固定税额，这种税率是根据课税对象计量单位直接规定固定的征税数额。
①地区差别定额税率。
现行税制中的资源税、土地使用税、耕地占用税和屠宰税、1994年以前的盐税等都属于这种税率。其中，土地使用税和耕地占用税又是有幅度的地区差别税率。
②分类分项定额税率。
现行税制中车船税即属于这种税率。（车船使用税改为车船税）
定额税率的基本特点是：
税率与课税对象的价值量脱离了联系，①不受课税对象价值量变化的影响。②这使它适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。同时对某些产品采用定额税率，有助于③提高产品质量或改进包装。但是，如果对价格变动频繁的产品采用定额税率，由于产品价格变动的④总趋势是上升的，因此，产品的税负就会呈现累退性。⑤从宏观上看，将无法保证国家财政收入随国民收入的增加而持续稳步地增长。
（4）税率的其他形式
①名义税率与实际税率
名义税率与实际税率是分析纳税人负担时常用的概念。名义税率是指税法规定的税率。实际税率是指实际负担率，即纳税人在一定时期内实际缴纳税额占其课税对象实际数额的比例。实际税率常常低于名义税率。
区分名义税率和实际税率，确定纳税人的实际负担水平和税负结构，为设计合理可行的税制提供依据是十分必要的。
名义税率与实际税率
②边际税率与平均税率
边际税率是指再增加一些收入时，增加这部分收入所纳税额同增加收入之间的比例。平均税率是相对于边际税率而言的，它是指全部税额与全部收入之比。
在比例税率条件下，边际税率①等于平均税率。在累进税率条件下，边际税率往往要②大于平均税率。边际税率的③提高还会带动平均税率的上升。边际税率上升的幅度④越大，平均税率提高就越多，调节收入的能力也就越强，但对纳税人的⑤反激励作用也就越大。⑥通过两者的比较易于表明税率的累进程度和税负的变化情况。
边际税率与平均税率
（1）在比例税率条件下，边际税率等于平均税率
（2）在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率，边际税率的提高还会带动平均税率的上升。
③零税率与负税率
零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式，表明课税对象的持有人负有纳税义务，但不需缴纳税款。
通常适用于两种情况：一是在所得课税中，对所得中的免税部分规定税率为零，目的是保证所得少者的生活和生产需要；二是在商品税中，对出口商品规定税率为零，即退还出口商品的产、制和流转环节已纳的商品税。
负税率是指政府利用税收形式对所得额低于某一特定标准的家庭或个人予以补贴的比例。负税率主要用于负所得税的计算。
例题：
1、采用超额累进税率计算税额时，速算扣除数的作用主要是（ ）。
A.解决累进临界点税负不合理问题 B.使计算更准确
C.减缓税率累进的速度 D.简化计算
答案：D
2、我国现行税法中运用累进税率形式的有（ ）。
A.全额累进税率 B.全率累进税率 C.超额累进税率 D.超率累进税率
答案：CD
3、某企业按规定计算缴纳营业税，税率3％，假设9月份取得收入1000元，则应纳税额＝1000×3％＝30元，若增加收入200元，应纳税额＝200×3％＝6元。
边际税率＝6/200=3%
平均税率＝(30+6)/(1000+200)=3%
4、某企业采用超额累进税率计算纳税，应税收入在0－1000元，税率为5％，1000－2000元，税率为10％；假设该企业7月份取得收入800元，则应纳税额＝40元，若增加收入600元，应纳税额＝800×5％+200×5％+400×10％＝40+50＝90元。
边际税率＝50/600=8.33%
平均税率＝90/(800+600)=6.43%
答：《税法一》的考试中主要考查商品税和劳务税的内容，其中增值税与消费税是考试的重点。而《税法二》考试中的重要内容则是企业所得税和个人所得税两大部分。税务师科目怎么搭配比较好呢?如果要考多门科目的话，小编有以下建议：《税法》一，《税法》二，涉税服务实务 这三门在一起考，都是和税息息...
答：《税法一》考试题型介绍 在注册税务师税法一考试中，它的考试难度相对比较小。所以每年的报考人数都比较多，特别是第一年参加考试的考生都会首选税法一。《税法一》主要学习内容是以流转税为主的几个税种，税种不多，但是考查得十分仔细，尤其应纳税额方面的计算考生们要掌握好。税务师税法一考试题型有单项...
答：税务师考试《税法一》中的增值税怎么学习？对税务师考试来说，增值税还是比较重要的，学好增值税后，在学习后面的消费税时就会比较轻松了。增值税的内容比较复杂，那么应该如何学习呢？更多关于税务师考试的内容请点击：https://www.gaodun.com/cta/ 税务师考试《税法一》中的增值税怎么学习？1.总 大...
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答：注册税务师税法一真题如下：税务师考试科目包括《税法一》、《税法二》、《涉税服务实务》、《涉税服务相关法律》、《财务与会计》。一、税务师考试的科目 税务师的考试科目包括了涉税服务相关法律、财务与会计、涉税服务实务、税法专业知识一、税法专业知识二。考生在连续5个考试年度之内，通过5个科目的...
答：想要顺利通过2022年税务师的考试，就要坚持每天学习，高效利用时间，今天，高顿小编带大家来学习一下《税法一》关税的相关内容。更多关于税务师考试的内容请点击：https://www.gaodun.com/cta/ 关税概述 概念：关税是由海关根据国家制定的有关法律，以准许进出口的货物和进出境物品为征税对象而征收的一种...
答：税务师考试税法一真题如下：税务师考试一共包括五个科目，税法《一》、税法《二》、财务与会计、涉税服务相关法律、涉税服务实务。1、《税法一》《税法二》对知识点的学习和理解都较为简单，但也需要通过全面详尽的辅导书籍，再配合一定量的练习题。2、《涉税服务实务》需要有会计基础知识，主要是纳税...
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答：负税率是指政府利用税收形式对所得额低于某一特定标准的家庭或个人予以补贴的比例。负税率主要用于负所得税的计算。例题：1、采用超额累进税率计算税额时，速算扣除数的作用主要是（）。A.解决累进临界点税负不合理问题 B.使计算更准确 C.减缓税率累进的速度 D.简化计算 答案：D 2、我国现行税法中...
答：《涉税服务相关法律》：主要是涉及到了有关于税务方面的相关法律法规考试的题型，包括了单项选择题、多项选择题以及综合题型。税务师考试科目特点 1、《税法一》的难度相对较低，但需要记忆的知识点多、比较琐碎，考试侧重全面考核、重点突出，需要考生在理解法律条文的基础上，进行计算。2、《税法二》考试...
