研发费用加计扣除时费用怎么归集
一、补充养老、医疗保险和福利费不在研发费用归集范围
根据会计核算的受益原则，研发人员发生的相关费用均应计入研发费用核算，但财税〔2015〕119号文件和国科发火〔2016〕195号文件，对人员人工费用采用列举式规定，将内容限定为工资、薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
所以，高新技术企业在享受研发费用加计扣除时，应将上述项目剔除。
另外提醒企业，每月随工资固定发放福利性补贴，如交通补助、午餐补助等，可根据《国家税务总局关于企业工资、薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）规定，作为工资、薪金支出，计入研发费用人员人工工资后，享受加计扣除。
二、同时从事研发和管理、生产的人工费用需合理分配
高新技术企业和加计扣除新政策对研发人员均未要求“专门”从事研究开发，也就是说，从事研发活动同时也承担生产经营管理等职能的人员，也可归为研究开发人员，但由于属于同时兼顾行为，其费用应该按照合理的方法进行分摊。为有效划分这类情形，97号公告作出规定，要求企业对此类人员活动情况做必要记录，其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。
虽然高新企业认定政策未作出同样的规定，但也应根据受益原则按照实际工时占比等合理方法进行分配，否则会导致虚增研发费用，影响研发费用占比和多享受加计扣除金额。
根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)规定：“ 二、研发费用归集 ...... (三)其他相关费用的归集与限额计算 企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。在计算每个项目其他相关费用的限额时应当按照以下公式计算： 其他相关费用限额=《通知》第一条第一项允许加计扣除的研发费用中的第1项至第5项的费用之和×10%/(1-10%)。 当其他相关费用实际发生数小于限额时，按实际发生数计算税前加计扣除数额;当其他相关费用实际发生数大于限额时，按限额计算税前加计扣除数额。 ...... 八、执行时间 本公告适用于2016年度及以后年度企业所得税汇算清缴。”
《通知》规定对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。为引导企业准确核算，同时便于税务机关后续管理与核查，公告对允许加计扣除的研发费用项目设置了“研发支出”辅助账和“研发支出”辅助帐汇总表样式，企业在研发项目立项时参照样式设置研发支出辅助账，年末按样式填报“研发支出”辅助帐汇总表。财政部、国家税务总局和科技部制定下发了《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号
答：准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。三是企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。四是企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。
答：《通知》规定对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年可加计扣除的各项研发费用实际发生额。为引导企业准确核算，同时便于税务机关后续管理与核查，公告对允许加计扣除的研发费用项目设置了“研发支出”辅助账和“研发支出”辅助帐汇总表样式，企业在研发项目立项时参照样式设置研发支出...
答：帮您梳理好了，收藏学习↓研发费用税前加计扣除归集范围1.人员人工费用。指直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费。（1）直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。研究人员是指主要从事研...
答：首先，了解政策导向是基础。例如，加计扣除政策鼓励企业聚焦核心研发，而高新技术企业的认定则有明确的研发投入和科技实力要求。会计核算口径宽松，允许更多费用计入，但税收口径更严格，通常加计扣除费用占高新技术企业研发费用的60-70%。费用归集方法 直接投入: 直接研发人员工资、外聘专家费用需确保科技人员...
答：研发费用加计扣除的归集范围包括：1、人员人工费用；2、直接投入费用；3、折旧费用；4、无形资产摊销费用；5、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费；6、其他相关费用。具体需要参考《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务...
答：根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)规定：“ 二、研发费用归集...(三)其他相关费用的归集与限额计算企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。在计算每个项目其他相关费用的限额时应...
答：研发费用加计扣除的归集范围包括：1、人员人工费用。2、直接投入费用。3、折旧费用。4、无形资产摊销费用。5、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。6、其他相关费用。研发费用的归集是将企业在研发活动中发生的各项成本按照固定标准进行搜集、计算、核算和登记...
答：（一）企业取得的政府补助，会计处理时采用直接冲减研发费用方法且税务处理时未将其确认为应税收入的，应按冲减后的余额计算加计扣除金额。（二）企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减的...
答：3. 政策的把握与利用 企业应当充分了解并充分利用国家关于高新技术企业的相关优惠政策。例如，研发费用加计扣除、资本化等相关政策可以有效减轻企业负担，促进技术研发和成果转化。4. 注意事项 在研发费用归集和账务处理过程中，企业要注意避免不当操作，如虚构费用、不合理归类等。同时，应保留好相关凭证和...
答：企业在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集可加计扣除的研发费用。2.企业应对研发费用和生产经营费用分别核算，准确、合理归集各项费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除。...六、执行时间本通知自2016年1月1日起执行。”二、根据《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加...
