2019年棚户区改造政策税收优惠政策
财政部、国家税务总局发布《关于企业参与政府统一组织的棚户区改造支出企业所得税税前扣除政策有关问题的通知》(财税〔2012〕12号)，明确国有工矿企业、国有林区企业和国有垦区企业参与政府统一组织的棚户区改造支出企业所得税税前扣除政策，鼓励企业积极参与棚户区改造，造福更多的低收入住房家庭。结合财政部、国家税务总局《关于城市和国有工矿棚户区改造项目有关税收优惠政策的通知》(财税〔2010〕42号)，对棚户区改造方面的税收优惠政策归纳整理如下。
棚户区改造税收优惠惠及投资方
根据财税〔2010〕42号文件规定，对棚户区改造项目的开发商，在商品住房等开发项目中配套建造安置住房的，依据政府部门出具的相关材料和拆迁安置补偿协议，按改造安置住房建筑面积占总建筑面积的比例免征城镇土地使用税、印花税。
开发商取得土地按照用途征免城镇土地使用税。开发商取得土地使用权，按照财政部、国家税务总局《关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》(财税〔2006〕186号)规定，以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。但按照财税〔2010〕42号文件规定，对开发商取得土地使用权用于改造安置住房建设则免征城镇土地使用税;对在商品住房等开发项目中配套建造安置住房的，依据政府部门出具的相关材料和拆迁安置补偿协议，按改造安置住房建筑面积占总建筑面积的比例免征城镇土地使用税;对非安置住房建设用地要按照规定缴纳城镇土地使用税。
开发商取得土地按照对象征免印花税。财税〔2010〕42号文件明确，对开发商与改造安置住房相关的印花税予以免征;在商品住房等开发项目中配套建造安置住房的，依据政府部门出具的相关材料和拆迁安置补偿协议，按改造安置住房建筑面积占总建筑面积的比例免征印花税。
例如，某开发商取得土地使用面积100000平方米，建筑面积150000平方米，其中安置住房50000平方米，城镇土地使用税年税额标准6元/平方米;取得土地使用权时合同价款8000万元，与建筑商签订协议30000万元。计算该开发商应征免城镇土地使用税、印花税各多少元。
应缴纳城镇土地使用税=100000×(150000-50000)÷150000×6=400000(元)。
应免征城镇土地使用税=100000×(150000-100000)÷150000×6=200000(元)。
应缴纳印花税=80000000×(150000-50000)÷150000×0.5‰+300000000×(150000-50000)÷150000×0.3‰=266666.66+600000=866666.66(元)。
应免征印花税=80000000×(150000-100000)÷150000×0.5‰+300000000×(150000-100000)÷150000×0.3‰=13333.33+300000=43333.33(元)。
从上述计算过程可以看出，其中安置住房面积占比越大，享受的税收优惠越多。
安置房经营管理单位可享优惠
财税〔2010〕42号文件规定，对改造安置住房经营管理单位涉及的与改造安置住房相关的印花税予以免征。
对经营管理单位回购已分配的改造安置住房继续作为改造安置房源的，免征契税。
企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。
《土地增值税暂行条例》规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。对于转让旧房没有此项税收优惠，财税〔2010〕42号文件突破了条例的限制，并且不再强调是否为普通标准住宅，但文件强调“转让旧房作为改造安置住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的”才可享受此项税收优惠。
个人购买安置房有税收优惠
棚户区改造的目的是为了帮助解决低收入家庭住房困难问题，因此，财税〔2010〕42号文件特别规定了个人购置安置房税收优惠政策，对个人购买安置住房的印花税予以免征;个人首次购买90平方米以下改造安置住房，可按1%的税率计征契税;购买超过90平方米，但符合普通住房标准的改造安置住房，按法定税率减半计征契税;个人取得的拆迁补偿款及因拆迁重新购置安置住房，可按有关规定享受个人所得税和契税减免。
棚户区改造企业参与得实惠
为鼓励企业积极参与棚户区改造，财税〔2012〕12号文件对国有工矿企业、国有林区企业和国有垦区企业参与政府统一组织的棚户区改造支出企业所得税税前扣除政策进一步予以明确，规定国有工矿企业、国有林区企业和国有垦区企业参与政府统一组织的棚户区改造，并同时满足一定条件的棚户区改造资金补助支出，准予在企业所得税前扣除。
按照财税〔2012〕12号文件规定，同时满足以下条件的棚户区改造补助支出准予在企业所得税前扣除：(一)棚户区位于远离城镇、交通不便，市政公用、教育医疗等社会公共服务缺乏城镇依托的独立矿区、林区或垦区;(二)该独立矿区、林区或垦区不具备商业性房地产开发条件;(三)棚户区市政排水、给水、供电、供暖、供气、垃圾处理、绿化、消防等市政服务或公共配套设施不齐全;(四)棚户区房屋集中连片户数不低于50户，其中，实际在该棚户区居住且在本地区无其他住房的职工(含离退休职工)户数占总户数的比例不低于75%;(五)棚户区房屋按照《房屋完损等级评定标准》和《危险房屋鉴定标准》评定属于危险房屋、严重损坏房屋的套内面积不低于该片棚户区建筑面积的25%;(六)棚户区改造已纳入地方政府保障性安居工程建设规划和年度计划，并由地方政府牵头按照保障性住房标准组织实施;异地建设的，原棚户区土地由地方政府统一规划使用或者按规定实行土地复垦、生态恢复。
财税〔2012〕12号文件进一步明确，通知所称国有工矿企业、国有林区企业和国有垦区企业包括中央和地方的国有工矿企业、国有林区企业和国有垦区企业。
答：答：《财政部国家税务总局关于棚户区改造有关税收政策的通知》(财税〔2013〕101号)规定，从2013年7月4日起，棚户区改造可享受下列税收优惠政策：(1)对改造安置住房建设用地免征城镇土地使用税。对改造安置住房经营管理单位、开发商与改造安置住房相关的印花税以及购买安置住房的个人涉及的印花税予以免征。在...
答：棚户区改造的目的是为了帮助解决低收入家庭住房困难问题，因此，财税〔2010〕42号文件特别规定了个人购置安置房税收优惠政策，对个人购买安置住房的印花税予以免征;个人首次购买90平方米以下改造安置住房，可按1%的税率计征契税;购买超过90平方米，但符合普通住房标准的改造安置住房，按法定税率减半计征契税;个人...
答：二、棚户区改造安置住房税收优惠政策 为贯彻落实《国务院关于加快棚户区改造工作的意见》（国发〔2013〕25号）有关要求，财政部国家税务总局发布《财政部国家税务总局关于棚户区改造有关税收政策的通知》财税〔2013〕101号支出棚户区改造安置住房可享受以下税收优惠：（一）对改造安置住房建设用地免征城镇土地使...
答：1、棚改服务模式取消 (1)早前住建部就取消了棚改服务模式，也就是说在进行棚改项目时，要以债券的方式(棚改专项债)为主进行融资，任何人和组织不能以政府购买服务的名义变相举债，或实施建设工作。(2)很多人认为政府取消棚改服务模式就是叫停棚户区改造，其实并非如此，在2019-2020年期间，还有将近1000万...
答：符合规定的市、县(区)政府融资平台公司、承担棚户区改造项目的企业可发行企业债券或中期票据,专项用于棚户区改造项目。对发行企业债券用于棚户区改造的优先办理核准手续,加快审批速度。 三、落实税费优惠政策 棚户区改造项目免征城市基础设施配套费等各种行政事业性收费和政府性基金。电力、通讯、市政公用事业等经营性服务...
答：省财政按照每户1万元的补助标准支持省属国有工矿棚户区改造,对于中央财政加大补助力度的省属国有工矿棚户区改造项目,省财政相应加大补助力度。根据省属国有工矿棚户区改造实际情况,省财政对改造项目公共基础设施建设给予补助。各地级以上市、县(市、区)政府要加大资金投入,可从城市维护建设税、城镇公用事业附加费、城市...
答：（一）税费减免政策。对于棚户区改造项目，免征政府性基金（包括城市基础设施配套费、散装水泥专项资金、新型墙体材料专项基金、城市教育附加费、地方教育附加、城镇公用事业附加等项目）；免收行政事业性收费（包括防空地下室异地建设费、白蚁防治费等项目）；土地出让收入在扣除国家、省规定计提的专项资金（包括...
答：（六）加强政策引导，通过合适的货币补偿及奖励、税费减免、财政补贴、信贷支持等优惠措施，引导居民主动选择货币化安置。积极推进危旧房棚户区改造货币化安置工作，力争货币化安置比例达到70%以上。目前城区范围内已纳入旧改（棚改）计划但未实质性启动的项目，应由属地政府作为征收补偿主体，调整为货币化安置...
答：第十八条引导国有企业和棚户区居民的资金进入棚户区改造项目。涉及棚户区改造的国有企业要积极筹集资金,棚户区居民应合理承担安置住房建设资金。 第十九条积极引导社会资金投入棚户区改造。对参与棚户区改造的社会投资人享受棚户区改造税费优惠政策。社会投资人参与棚户区改造项目,由该项目实施主体与投资人依法签订合同。
答：众所周知,福建省棚户区改造政策和其改革开放的进度一样,一直走在全国前列。进入以来,福州市:鼓楼区、台江区、仓山区、马尾区、晋安区、福清市、长乐市、闽侯县、连江县、罗源县、闽清县、永泰县、平潭县;厦门市:思明区、海沧区、湖里区、集美区、同安区、翔安区;莆田市:城厢区、涵江区、荔城区、秀屿区仙游县;...
