建筑行业财务内审主要注意什么
1、第一个方面是重视企业的内控是否存在缝隙 审计办法：查看凭据，是否严厉依照公司的付款批阅准则履行，在此过程中反过来也能探求公司付款批阅准则是否存在不合理或许存在缝隙的当地。 这类审计，能够不断完善公司的财务管理准则以及准则的履行情况，对于发现公司内控缝隙、添补缝隙、纠正以及防备很有协助。
2、第二个方面是账务处理是否合理、合法 审计办法：对于小公司，主张全面查看凭据；对于凭据量大的公司主张重要性把握，从报表层次重要性细化到科目层次重要性水平，要点的细查，非要点的粗查。 检查的要点是账务处理是否契合企业会计准则的规范，后附单据是否充沛、合法，是否能合理解释经济事务。
3、检查税务危险，提出税务危险提示及整改办法，重视税务筹划的空间。 比方：取得餐饮发票、日用品发票，一般只能入事务招待费，而取得会议费发票并补充会议纪要、报到表等可入会议费，全额扣除，取得办公用品发票和清单，也可全额扣除；再比方国庆节 发现金福利需计入计缴个税，而作为高温补贴，只要在规范范围内，则是免税的。
随着施工企业竞争的加剧，其经营方式也越来越多，为了获取最大的利润，非法分包、转包、挂靠已经普遍存在于建筑施工企业，各种承包工程披着合法的外衣进行着非法的交易，公开招标流于形式，这种状况的存在必然导致反映其经营成果和财务状况的财务数据不在真实和准确。笔者根据多年的审计工作经验，拟对在审计中发现的问题及应对策略进行探讨 关键词：收入确认 成本核算 应收账款审计 1 在收入确认中存在的问题及应对策略 1.1 存在的问题
按照建造合同会计准则的规定，如果建造合同的结果能够可靠的估计，企业应根据完工百分比法在资产负债表日确认合同的收入和成本。在实际工作中，由于建筑施工企业自身的特殊性，合同收入的确认却带有一定的主管性和随意性，主要表现在： ①收入结转与否及结转多少根据管理当局的意图和目的。②收入在结转中采用不同的会计处理方法，财务人员有时按照工程进度进行收入结转，有时按照实际收款进行结转，更有甚者尤其在一个项目经理负责好几个项目的时候，有可能把几个项目的收入结转到一个项目中，导致一个项目利润很高，而其他项严重亏损。③发包单位施工期间不按时工程进度结算工程价款，致使施工企业不结转工程收入。工程完工后为了拖欠工程尾款迟迟不做工程决算，尤其在按照实际工程量进行结算或者又追加工程又没有签订补充协议的情况下，建筑施工企业很难正确的确认收入。④由于建筑施工企业承建的工程工期长、规模大，价格动态变化因素随时会影响工程的概预算。施工期间的价格水平会同投标时的概预算定额水平相距甚远，需要进行概算调整；或者由于工期延长、建设方增加工程量、改进设计方案等；或因业主过失，影响施工进度，需要进行索赔等，在工程量进行确认时由于存在甲乙双方的纠纷而无法确认工程量，以上情况都会造成成本费用已经发生，但是由于没有确切的依据及合理的金额来确认收入。导致收入成本的不配比。⑤施工企业由于其自身的经营的特殊性及其他因素，导致其一部分收入在确认上存在不确认性。 1.2 审计方法
①首先要和企业的预算统计部门人员，要求他们提供工程的概预算，结合建设单位或监理签证确认情况及相应的会议决议，对于大额的工程施工或工期长的工程，审计人员还应当到施工现场对已完工的工程量进行实地查看，以核实收入确认的合理性。②查看工程项目的投标报价，最初的预算价格。③向现场的项目经理了解工程的实际进展情况，如有分包部分，还应看分包合同、分包的付款情况，分包部分的完工情况，必要时可以发函询证工程进度。④对于收入不能确定的事项，如果在审计报告出具时施工单位是否取得建设单位确认该部分收入的证明材料，如果取得，可以调整该部分收入。 2 在成本核算中存在的问题及应对策略 2.1 存在的问题
建筑施工企业的成本分为直接成本和间接成本，直接成本主要有材料费、人工费、临时设施费、机械施工费及其他直接费用等，间接成本主要有管理人员的职工福利费、固定资产折旧、固定资产修理费、水电费、保险费等。在审计中我们主要发现以下几个问题：
①企业日常核算管理制度松散，对材料的收、发、存控制比较薄弱，外购的材料不填制出入库手续，直接运抵建筑工地，极易导致材料管理和核算出现漏洞，尤其是由于施工企业的流动性比较大，财务人员不能天天跟着施工队跑，财务支付凭证不能及时移交财务人员。②企业施工人员对成本核算没有形成一套完整的体系，好像成本核算只是财务人员的事情，施工人员只关注施工质量和施工工期。③在有挂靠经营的情况下，建筑施工企业收取一定比例的管理费用，在这种情况下收取的管理费用是其实际的纯收入，但是为避免这一违规行为
（一）要充分做好审计准备阶段的信息资料的搜集和分析工作
1．深入调查报告，全面掌握基本情况。如：工程名称、送审造价(预算、结算造价)、工程施工合同的主要内容、甲方供料情况、工程款支付情况、工程施工图(竣工图)齐全程度、工程开竣工日期、工程质量评定等级、施工单位基本情况等。
2．搜集翔实的书面资料，做好审计方案。(1)工程施工合同、施工协议书及其它合同补充资料；(2)工程施工图及完工后的竣工图；(3)施工过程中涉及造价的双方现场签证资料；(4)设计变更及变更签证单；(5)工程预(结)算书并随附工程量计算书及工料分析表；(6)主要材料市场价格的证明材料及甲乙方确认的签证单；(7)建设单位供料明细表(甲乙方核对后签字盖章)；(8)建设单位支付工程款明细表；(9)施工单位资质及工程取费证书；(10)其他审计所需要的资料。根据调查和搜集的资料确定审计重点，拟定针对性强具有可操作性的审计方案。
（二）科学合理运用资料，提高项目审计效率。
熟悉施工图，了解设计意图，看懂看清图示关系及尺寸，才能正确核算工程量，从而保证审计的质量，提高项目审计效率。起先我们为了节约时间，在审核预算前不看图，而是边看边审，结果重算、漏算甚至错误的情况相继而生，反而浪费了时间。因此审计工程量前仔细阅图是十分关键的一环。
审核施工图应分两步走：第一步粗看全览。对整套施工图，先从总体布置到单个项目、从平面图到立面图、由内向外进行粗略观看一遍；通过这一步粗看，使脑子里有一个整体概念，掌握大致情况。第二步重点阅图。这一步主要注意该项目的内部变化和细节处理。通过这样两步阅图后，基本上做到心中有数，就可有重点地审核工程量。
二、搞好医院建设工程项目审计应突出重点内容详查细审
（一）审核工程施工合同。工程施工合同是最为常见也是最重要的工程承包合同。加强对工程施工合同的管理监督，是内审对工程造价实施审计把关的主要环节之一。因而内审人员在审查施工合同中应注意：1．要求使用标准的合同文本。2．依法签订施工合同。合同的主体、合同的内容及订立合同的形式和程序必须合法。以上要求是为了避免由于过低压价或要求施工单位垫资施工等不合理条款的出现，以免给日后的合同实施带来争议与隐患。同时也要防止有损国家、集体和单位利益的高估冒算的价格订入合同之中。内审应注意把好工程合同价格审计关，堵塞合同签订中的漏洞，把审计监督关口前移。
（二）全面审查工程量。审计工程量是工程造价审计的重点。工程量是计算工程造价的基础，在实际工作应抓住那些造价大，容易出错的分项工程进行重点审计复核。根据我们的审计经验，施工单位高估冒算工程造价，首先是在工程量上的高估冒算。因此，一定要到现场实地察看，认真调查研究。对于属于隐蔽工程施工项目（以土建为例），一是应注意挖土的类型及挖土的形式；二是注意是人工开挖还是机械开挖，回填土运距多少， 外运土方运距多少，深入现场审核工程量尤为关键。
(三)全面核对定额单价，洞察施工单位高套定额的问题
定额套用是否正确，是审计工作的重要关口。审计时应注意检查预(结)算中所列各分项工程单价是否与定额单价相符。要注意将施工单位的预算定额，与文件规定的定额标准进行比较，将不相符合规定的部分及时剔除。
高套定额是施工单位高估冒算的常用手段。在工程决算审计中要注意施工单位高套定额的现象，要了解干的是什么样的工程，这样才能不被假象所迷惑。
(四) 审核设计变更手续是否齐全、现场签证手续是否合规完备。
1、设计变更。在工程造价审计中，由于各种客观原因，对原设计的施工图有可能局部修改。审计人员应凭借竣工图和设计变更通知单进行详细复核，以保证变更增减工程量计算的准确性。
2、工程现场签证。凡属于施工图、建筑工程预算书、施工方案及投标标价中未能包括且又必须由建设单位承担的各种现场费用，都要进行工程现场签证。如：施工现场内及地下的障碍物清除；建设单位要求赶工而增加人工、机械费等等。工程现场签证既是竣工结算增加费用的依据，也是工程造价审计的重要依据。内审应重视对现场签证单的管理、监督。必须规范现场签证工作。（1）应采用规范的现场签证单。（2）建设单位在签证单上签署的意见应态度明朗，计量准确。
(五) 审计取费标准。
在实施审计中，一要严格按照建设管理部门核定的施工企业取费证费率收取费用。二要审查施工企业的经济性质、资质等级，是否按规定取费，有无高套取费标准。三要审查各项取费标准是否符合定额规定的条件和适应范围。四要审查计费基础是否符合规定。只有这样，才能最终保证工程造价的合理性和真实性，提高基建投资的综合效益。
(六)审计建筑材料的质量和价格。
在工程结算中材料费用占相当大的比重，对工程造价影响很大。在审计时，一是要严格按照省、市政府和建设部门颁发的工程预算定额规定的材料价格；二是要按照工程建设期间当地材料的实际价格。三是要审查材料数量是否与定额含量的实际用量一致。
答：定额套用是否正确，是审计工作的重要关口。审计时应注意检查预(结)算中所列各分项工程单价是否与定额单价相符。要注意将施工单位的预算定额，与文件规定的定额标准进行比较，将不相符合规定的部分及时剔除。高套定额是施工单位高估冒算的常用手段。在工程决算审计中要注意施工单位高套定额的现象，要了解干的...
答：2、注意使用过程方法，按过程进行审核，如果是初次进行审核，应编制检查表 3、提问分开发式提问等提问方式，要注意对方回答问题的方式。4、如果是业务相关部门要注意，即不能认为自己清楚而不提问，验证也不能趁机打击报复。5、与职位高于自己的管理者谈话时，要注意提问的方式方法。内部审计做事要冲在第...
答：规范单位的财务基础工作。一、从单位的现金盘库和银行存款核对中检查是否存在“白条抵库”、“坐收坐支”、“挪用公款”、“公款私存”等问题。内审人员不能碍于情面对现金盘存和银行往来核对走过场,通过检查出纳人员的发票、收据领用记录,检查出纳人员已开票的款项是否上账,根据账面现金余额加上已开票收款...
答：内部审计不仅要对内部控制制度的执行情况进行监督和控制，还要对内部控制的健全性、有效性进行评价，并提出改进以后工作绩效的建议。(3)咨询职能随着市场风险变得越来越复杂，集团下属企业自身判断能力是不足，以及企业各部门业务专业知识的狭窄，内部审计作为一种独立、客观的确认工作和咨询活动，它在企业中承...
答：主要内容有：内部会计控制制度；财务和经营信息；经济活动的经济性、效率和效果，包括企业的非财务控制；对法律、规定和其他外部要求的遵循情况，以及对管理当局政策、指令和其他内部要求的遵循情况。依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计...
答：但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰，如果招待费列支差旅费，税务局可以认为企业有故意逃税的倾向。所以会计要懂实物操作，也要懂税法规定。二、会计凭证制单人和记账人不可为同一人 日常做凭证时，出纳录凭证，会计来做审核，会计录凭证，出纳来做审核；记账这个问题就没注意太多，有时会计记账，...
答：可以查看质量成本的控制情况，有些企业制定了质量成本每年下降率的，也可进行关注。以上是内部审核财务部的一般做法，当然内部审核要具有针对性，因为有些企业内部的问题我们实际上了解或掌握的情况可能多一些，在编制内部审核计划的时候可能要重点突出一些，以便找出存在的问题在今后的实施过程中进行改进。
答：因此必须充分发挥内审服务、监督与鉴证的职能，坚持账目不清不得离任，悬账悬案搞不清楚不得离任，交接手续不清不得离任的“三不走”原则。三、合理确定评价内容和评价指标 任期经济责任审计评价的内容一般包括：财务收支审计的真实性、合规性；经营成果、经营活动的合法性、合规性；内部控制制度的健全性...
答：财务内审的主要内容：1、年度财务收支的执行情况;2、重大经济事项的决策与执行情况;3、债权债务的增减情况;4、固定资产的管理情况;5、职工工资的发放和离退休人员费用支付情况;6、车辆费用、招待费用、业务费用的支出情况;7、上年度财务内审时提出的问题整改情况;8、本单位需要说明的其他事项。内部首先需要...
