有关固定资产置换原值及折旧年限的确定问题

《国家税务总局关于固定资产原值及折旧年限认定问题的批复》国税函<2003>1095号

您好 给您个全面的

这里会计上可以根据行业内的惯例来确定固定资产的折旧年限，在税法上，有一个最低年限的规定，

所得税法第六十条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：
（一）房屋、建筑物，为20年；
（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；
（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；
（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；
（五）电子设备，为3年。

固定资产原值增加应作为一项会计估计变更，不需要追溯调整，原值增加一般伴随更新改造，不应直接增加原值，应通过在建工程科目结转，更新改造完成达到预定可使用状态时，将在建工程转回固定资产，重新确定固定资产原值以及尚可使用年限，再按照新的折旧政策计提以后年度的折旧。对于本题来说，4月份虽然已经计提折旧，但是以后年度重新增加了原值以及使用年限，应该重新计算折旧并计提，同时不涉及到递延所得税的问题。希望我的回答对你有帮助。

没有过户的旧房产不可以做为该厂的资产固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：（一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（二）使用寿命超过一个会计年度。使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：（一）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；（二）该固定资产的成本能够可靠地计量。固定资产应当按照成本进行初始计量。外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照《企业会计准则第17号——借款费用》应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益。自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。应计入固定资产成本的借款费用，按照《企业会计准则第17nbsp;号——借款费用》处理。投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。非货币性资产交换、债务重组、企业合并和融资租赁取得的固定资产的成本，应当分别按照《企业会计准则第7nbsp;号——非货币性资产交换》、《企业会计准则第12nbsp;号——债务重组》、《企业会计准则第20nbsp;号——企业合并》和《企业会计准则第21nbsp;号——租赁》确定。确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素。后续计量企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。折旧，是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。应计折旧额，是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。预计净残值，是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。第十五条企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。企业确定固定资产使用寿命，应当考虑下列因素：（一）预计生产能力或实物产量；（二）预计有形损耗和无形损耗；（三）法律或者类似规定对资产使用的限制。企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式，合理选择固定资产折旧方法。可选用的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更。第十八条固定资产应当按月计提折旧，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。nbsp;使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命。预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值。与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大改变的，应当改变固定资产折旧方法。固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。固定资产的减值，应当按照《企业会计准则第8nbsp;号——资产减值》处理。

固定资产改良后,折旧年限如何计算
答：累计折旧、净值等信息；4、改良原则：企业对固定资产进行改良时，需要遵循“改良不得超过原值、不得改变资产性质、不得降低预期使用寿命”的原则。改良后的固定资产需要根据实际情况重新计算折旧年限和折旧方法，并在固定资产台账中记录改良的成本、折旧年限、折旧方法等信息；...

固定资产原值 月折旧率 本月折旧 累计折旧 资产原值 折旧年限
答：月折旧率：年折旧率/12 月折旧额：固定资产原值*月折旧率 净残值：固定资产原值-月折旧额*12*年限 年限：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产、经营业务有关的器具、工具、家具等，为5年。本条...

税法怎么规定固定资产折旧及净残值的
答：3、净残值,企业可自行确定,税法没有硬性规定一个标准。 4、关于折旧方法,一般采用直线法,由于技术进步等原因,确需加速折旧的,可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。采取缩短折旧年限方法的,最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的,可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。 5、下列固定资产自20...

固定资产折旧年限调整后,更改后怎么提?
答：在折旧计算方法是直线法的情况下，固定资产折旧年限调整后计算方法如下：1.先用固定资产-折旧后计算出固定资产净值。2.再用固定资产原值把更改折旧方法后的折旧计算出来。3.原方法计算的固定资产净值-新方法计算的固定资产净值。4.做出折旧多提或少提的调整会计分录。5.调整结束后按新的折旧方法继续计算...

固定资本在实物上的更新,需要以折旧为前提对吗
答：折旧为企业拥有的固定资产，在使用年限内平均分摊到各经营月份的价值。更新则为旧的固定资产已经满足不了生产的要求，重新购置新的。固定资产原值更新后，折旧计提金额也要改变。一、固定资产折旧年限规定 我国现行《中华人民共和国企业所得税法实施条例》中有对企业固定资产折旧的明文规定，其中第六十条规定...

我公司的一固定资产原折旧年限为7年,现想改变为5年怎么办?
答：固定资产 84000 减：累计折旧 40000 固定资产账面价值 44000 改变预计使用年限后，2011年起每年计提的折旧费用为21000元[（44000－2000）÷2]。2011年不必对以前年度已提折旧进行调整，只需按重新预计的尚可使用年限和净残值计算确定年折旧费用，有关会计处理如下：借：管理费用 21000 贷：累计...

关于固定资产提折旧的问题,一般都提几年,残值留百分之多少?
答：1、除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（五）电子设备，为3...

关于资产折旧的规定有哪些?
答：折旧是以固定资产原值减去预计净残值的余额作为折旧基数，并在预计使用寿命的折旧年限内计提折旧。一、折旧范围 固定资产准则规定，企业应对所有的固定资产计提折旧，但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。在确定计提折旧的范围时还应注意以下几点：1.固定资产应当按月计提折旧。固定...

固定资产厂房是按多少年折旧?折旧率是多少?
答：第六十条规定： 除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年。第三十条 固定资产的应提折旧额一般按照固定资产的原值、...

房屋折旧年限及残值
答：对被征收房屋价值的补偿，不得低于房屋征收决定公告之_被征收房屋类似房地产的市场价格。三、折旧率是多少1、年折旧率=尚可使用年数/预计使用年数的年限总和；2、年折旧率=（预计使用年限-已使用年限）/预计使用年限*（预计使用年限+1）/2*100%；3、月折旧率=年折旧率/12月折旧额=（固定资产原值-...