如何合理的进行应收账款的风险控制
企业应收账款风险的防范与控制，D公司应收账款现状分析，为例
（一）D公司简介
D公司始创于1958年，从军工立业、彩电兴业，到信息电子的多元拓展，产业拓展至黑电、白电、IT/通讯、服务、零部件、军工等多种门类，己成为集军工、消费电子、核心器件研发与制造为一体的综合型跨国企业集团，并正向具有全球竞争力的信息家电内容与服务提供商挺进。历经多年发展，D公司完成由单一的军品生产到军民结合的战略转变，发展成为多元化、综合型跨国企业集团，逐步成为全球具有竞争力和影响力的3C信息家电综合产品与服务提供商。
（二）D公司应收账款过程跟踪及管理
配合信用管理流程，D公司对于应收账款也进行全过程的跟踪和控制。根据应收账款的账龄划分实行全程催收和跟踪处理，以保证应收账款管理闭环，完善事后补救措施。根据股份公司资产有效性管理规定，根据应收账款状况不同，催收、管控措施如下：
根据不同客户类别，按不同账龄进行催收。其中，大客户为连锁客户涉及范围大，风险较小，略放宽催收期；而一般客户由于分散面广，风险程度较高，因此实行紧盯催收。
根据不同账龄，催收、关注主体不同。逾期120天以内，由信用管理部门负责督促催收；逾期120天以上则由公司法务部门介入。
根据不同账龄，催收对象不同：对风险较小逾期应收，直接督促经办销售人员催收；风险较大的则现成销售经理共同催收，以便解决销售过程中的问题。
根据不同逾期账龄，采取不同的催收措施，包括内部邮件催收、催款函，律师函等；
根据不同逾期账龄，如停止信用发货。
对不同的逾期账龄，对销售部门采取不同的考核措施，以经济利益推动制度执行。
（三）D公司应收账款风险外部保障措施
为充分发挥信用对销售的促进效果，提高D公司系统风险承受能力，减少销售人员对信用销售的后顾之忧，D公司自2007年起对部分信用销售客户纳入信用保险体系。随后，随着新兴的理财机构的出现，根据不同应收账款的催收难度，又有选择性的引入了商账追讨机制。
1.信用保险机制
引入信用保险机制对D公司产生了一些积极影响，为D公司信用管理提供了有用的外部信息，拓宽了D公司授信范围，进一步提高信用管理的系统性、规范性，提高结算主体名称的准确性，参加信用保险后，D公司可以直接将相关的债权凭证交给保险公司，按保险合同获得索赔款项。至于保险公司能否追回款项，则与公司无关，无需为诉讼再耗费人力、物力。但是，信用保险由于保险公司的诉求与D公司的诉求难以达到一致，同样也存在着局限性，主要表现为：但信保公司的参保客户仅限于“公司”这一注册类型，与三四级市场多为个体工商户的客户现状不兼容。即使客户为公司类型，信保额度与业务需要额度存在较大差异。
在工程渠道拓展上，D公司和信用公司的诉求不一致。国内客户在授信时受到较为严格的审查。由于国内客户有固定的经营场所，有固定的渠道，很多都是长期与D公司合作的客户，出险的可能性小。对合作中出现风险的客户，D公司销售部门第一反应就是通过收回库存的方式直接冲抵债权，或者是对一些争议费用进行确认以减少应收账款。
2.商账追讨
随着服务业的扩展，一种新的服务机构一商账追讨公司纷纷成立。这些公司一般都在工商部门登记注册，手续完善、遵纪守法，专门针对客户提供商务和私人债务追讨服务。他们一般通过协调、沟通以及与债权人的紧密合作来达成目标，致力于保障债权人与客户之间的关系不被损害。必要时，通过全国范围内合作伙伴，施加法律及社会影响。利用以上各种方式，可以在相对较短的时间内，对债务人施加强大的压力，迫使其尽解决欠款问题。
为对坏账的追收方式进行摸索，D公司有选择性的对收款难度大的客户的坏账进行了商账追讨的方式进行了尝试。但是，由于与商账追讨公司的利益诉求点不同，一般是将追讨较为困难的应收账款业务交给其进行处理。
（四）D公司的应收账款风险分析
D公司应收账款的风险简单的来讲也应该会来自两方面：一方面可以来自客户的风险；另一方面可以总结为基于公司战略性发展所带来的潜在风险（以赊销的方式提高市场占有率等等）。
1.客户风险
虽然D公司针对客户进行了有效的选择，客户风险也会存在，特别是一些新的客户。客户风险可以根据D公司对客户的分类分为：大客户风险、经销商风险及其他小客户风险。
大客户风险，潜在的风险主要是信用风险，一般大客户会存在连续供货的情况，针对大客户企业所授权的信用额度往往比较高，与其他类客户相比，往往会存在支付延迟的现象，这种延迟会造成应收账款回笼周期的延长，会影响到企业应收账款的变现能力。在同类企业中，如何防范大客户集中延迟支付的风险也是十分重要的工作，其重要性甚至比防止产生坏账重要10倍。
经销商客户存在的风险相对大客户来讲会小，其经销量和应收账款的销售总量在应收账款余额总量的占用比例不高。但经销商客户数量比较多，分布相对比较广泛，管理上所用的时间和精力往往要比大客户多。
5.内部流程冗长，效率低
销售环节流程长，与客户应付账款信息不对称，导致信用管理人员难以区分应收账款的组成，催收不得力。公司以货物出仓开始计应收，客户以货物入仓开始计应付，中间环节产生的差异难以跟踪，容易导致公司应收与客户应付不一致。
提升企业应收账款风险防范能力的对策：
（一）加强自身建设，改善应对风险的能力
1.加强自身建设，适应客观环境变化
企业所处的外界经济、法律、政治等客观环境是不断变化的，不同时期对企业有不同的要求，企业只有调整好自身建设，适应环境的要求，才能取得长足的发展。所以企业在谋求自身发展时，要根据环境的要求，建立建全自身应收账款管理控制体系，具有先进的专业技术，配备专业胜任的人力资源，科学完善的操作流程，严密组织体系等，保证企业在适应客观环境发展要求的情况下，有效地规避应收账款风险，取得进步发展。
2.全员树立应收账款风险意识
一个企业应收账款风险不只是针对某个人或某些人，它关系到整个企业的利益，关系到每个人的切身利益。应收账款工作贯穿于企业活动的各个领域，涉及到各个岗位，上到领导下到基层工作者，工作内容都与应收账款相关。特别是一些关键岗位，更是应该划定应收账款风险界限，让相关人员时刻警惕应收账款风险的发生。如D公司营销人员在处理赊销业务时，就要有应收账款可能坏账的意识，对相关赊销业务人员实行责任追究制，应收账款回款情况直接与其业绩挂钩，让业务经办人员在处理业务时就有应收账款风险的概念，从根源上有效的避免应收账款风险的发生。
（二）建立应收账款风险预警系统
应收账款风险预警机制具有其自身特色，它是运用数据化格式设置企业的风险预警机制，分析企业内外部环境中存在的风险因素，及其可能引发的危机。同时针对企业应收账款风险特质，寻求有效的风险预警途径，包括，应收账款风险形成的条件，促成因素，风险可能引发的危害，风险防范措施等。可以从两个层面防范风险：
1.设置应收账款风险预警指标
从企业全局出发，设置长期风险预警指标。对物资生产销售等相关部门设置风险预警指标，分别从获利能力、偿债能力、经济效率、企业发展潜力、应收账款弹性、盈利能力、举债经营的应收账款风险等方面设置应收账款风险预警指标。并根据企业特色设置这些指标的预警值。
2.根据现金流量情况，预测应收账款风险
日常工作中对应收账款正常运转影响最大的当属现金流量，即使在账面盈利的情况下，如果企业流动资产全部由存货和应收账款组成，那么，企业是很难运转的。从现金流量出发，对企业进行动态监控，可以预测企业潜在的应收账款风险。企业应当根据自身情况，设置现金流量预警体系，以同行业和企业往年状况做参照，对比企业未来发展规划，制定现金流量预测表，以有效地防范应收账款风险的发生。
（三）完善企业内部控制制度
1.建设内部控制制度
企业要取得长远的发展，首先要从完善自身做起，只有内部强大了，才有向外部发展的力量。企业内部控制涉及到各个方面，从企业经营到应收账款管理，从生产到销售，从市场到客户，从购料到售货，从人力资源的管理到应收账款能力的监控等。完善企业内部控制制度，从企业操作规程、管理细则等对企业进行严格督导。企业内部审计准则是企业内部控制制度的保障，通过企业内部审计控制，能有效的预防应收账款风险的发生。内部审计部门是独立的一个机构，对企业决策层负责，以专业人员的身份，置身事外，对企业运营管理进行监督。如企业内部应收账款审计，独立于应收账款部门，对应收账款进行审计，就审计中遇到的问题妥善处理，将相关应收账款风险消灭在萌芽状态。
2.完善内控体系
完善的内控体系是防范应收账款风险的基础。D公司应该建立完备的应收账款规章制度，严格界定岗位职责，对于存在风险业务，要实行岗位分离，提高应收账款人员按章办事的意识。企业还应建立内部审计系统，以及时发现并防范风险。D公司的管理基本上是以财务管理为核心的，加强内控制度建设，提高应收账款人员的职业素养，是加强D公司财务管理的基本要求。强化应收账款人员业务培训，提升业务技能和监督意识，提高应收账款人员的管理水平，对应收账款人员进行专业与职业素养教育。应收账款人员要增强法制观念，合理筹措和运用资金，努力提高资金的运行效率。财务管理贯穿于D公司每一项经营活动之中，从计划指标到应收账款盈亏，都要有一套系统的、严格的的规章制度。只有通过这些内控制度的建设，D公司才能实现内部的相互制约和监督，才能提高应收账款工作的合规性，才能防止经营中的偏差及营私舞弊行为。
1.应收账款追踪分析。市场供求关系瞬息万变，客户以赊销方式购入商品后，客户所赊购的商品能否顺利地实现销售与变现，履行赊购企业的信用条件，取决于以下几个方面：市场供求状况；客户的信用品质；客户的现金持有量与调剂程度。但不管何种原因，每一笔赊销业务发生后，为了按期收回应收账款，顺利地完成从商品到货币的转换过程，防止应收账款遭受拖欠甚至发生坏账损失，都需要对应收账款的运行过程进行追踪分析。
2.定期分析应收账款账龄，及时收回应收账款。企业应收账款发生的时间不一，有的尚未超过信用期，有的已经逾期。一般来讲，逾期时间越长，越容易形成坏账。所以财务部门应定期分析应收账款账龄，向业务部门提供应收账款账龄数据及比率，催促业务部门收回逾期的账款。财务部门和业务部门都应把逾期的应收账款作为工作的重点，分析逾期的原因：客户的信用品质发生变化了吗？还是因为市场变化，客户赊销商品造成库存积压？客户的财务资金状况因什么原因恶化？等等。考虑每一笔逾期账款产生的原因，采取相应的收账方法。
3.实行滚动收款。根据每一笔应收账款发生时间的先后滚动收款，可以及时了解客户赊购商品的销售动态，及时了解客户的财务资金状况，及时处理有关业务事宜，还可以减少对账的工作量。
4.建立坏账准备金制度。无论一个企业的货款回收政策制定得多么完善，落实得多么彻底，在市场经济条件下，坏账损失仍然是无法避免的，有的是因为债务人发生重大自然灾害，有的是因为债务人破产，有的是因为债务人突然死亡，有的是因为债务人涉及诉讼案件，有的是因为新实施的法律法规对债务人不利，有的是因为市场供求发生变化、商品供过于求等等原因而导致债务人财务状况暂时或长期的恶化。这些都会导致该项应收账款部分或全部无法收回。因此，按照财务谨慎性原则要求，应根据账龄逾期的程度或应收账款的总额合理地估计坏账的风险，并建立坏账准备金制度。当发生坏账时，用提取的坏账准备金抵补坏账损失。
风险控制措施可以分为5种：避免风险、预防风险、降低损失、转移风险和承担风险。在损失发生前，我们可以避免、预防或转移风险，避免发生损失；在损失发生时和发生后，我们可以采取措施降低损失或承担损失,下面依次介绍。
1、避免风险
避免风险又称规避风险。经过风险评估后，我们将某客户评估为高风险，那么我们可能就不给其赊销，这样就规避了风险。不过在运用这一措施的时候，需要注意以下三点：(1)当风险很高或者管理风险的成本极高时，规避风险是合适的；(2)有些风险是不可避免的，比如说由于全球性的石油危机导致运输行业经营困难,或者是像我国2003爆发的SARS疫情导致旅游行业的不景气；(3)不愿意承担风险，就没有销售的机会，不能有风险就规避，现在只接受现金交易的企业是很鲜见的。全球最大应收账款管理公司邓百氏RMS总裁叶博礼�6�1戴维这样说过：“不联系管理的风险只表现为一种危险，联系管理行为认识的风险就是一种价值，是社会价值的一种重新分配，某个管理者的这种管理水平越强，他所获得的回报就越高。”因此，我们不能因噎废食，应收账款虽然有风险，但是我们可以有选择地接受风险，从而获得与风险相匹配的收益。
2、预防风险
预防风险不同于规避风险，并不强调降低风险至零。预防风险就是要降低发生损失的可能性，通过风险评估，我们将可以划分特定企业的风险等级，如果能够只和一些低风险的客户交易，那么企业应收账款的综合风险将会大幅度降低,但是如何才能有这种选择的余地呢？要知道,现在很多企业能找到客户就不错了,哪里还敢挑选客户啊！我想，应该从营销活动中找答案。
营销管理哲学大体上有5种观念：生产观念、产品观念、推销观念、市场营销观念和社会营销观念[ii]。在我国，大部分的企业还停留在产品观念和推销观念上，如果企业能够采用市场营销观念，把市场的需要放在首位，生产出满足消费者的产品，就能够获得较强的竞争力，从而争取到低风险的客户，另外，产品如果获得终端消费者的认可，客户也能尽快地将产品销售出去，就能够尽快的收回货款。
在进行风险识别的时候,我们发现很多风险其实是来源于企业销售收款相关的内部控制制度不健全，因此如果加以改善,可以减少很多风险,2002年国家财政部出台了《内部会计控制规范—销售与收款(试行)》及《财政部关于建立健全企业应收账款管理制度的通知》来指导和规范企业的销售和收款行为,企业应该在这些法规的引导下,建立健全相关的内部控制,比如:
(1)严格赊销审批制度。
严格的审批手续可以预防销售人员有意识的赊销，从中牟取私利,造成企业的损失。在签订销售合同前,信用部门或信用岗位要按照有关合同管理的规定，详细审查对方的主体资格、经营范围、资信及履约能力等情况，并经由企业法定代表人或财务经理审阅合同文本，并由企业法律顾问对合同的合法性、严密性进行审查，确保合同规范有效,预防出现交易纠纷或者遭受商业欺诈。
(2)定期核对
财务部门定期与销售部门核对回款记录，重点监控出现到期而没有对方签字的应收账款，并及时采取措施处理，避免出现不受法律保护的债权纠纷。
3、降低损失
当企业有好的投资机会,此时却由于很多应收账款未能及时收回,没有足够的资金时，可以利用应收账款进行融资,主要有以下四条途径:
(1)应收账款证券化
在我国，因为现行资产证券化法律制度不健全，实行应收账款的证券化时机还不成熟。不过一些外贸出口企业，有实施出口应收账款跨国证券化，它是指将出口销售形成的应收账款经过组合包装出售给国外的特殊目的载体（specialpurposevehicle,即SPV）,由其经过信用增级，从而在国际资本市场上发行资产支持债券，提前收回应收账款的一种融资方式。
(2)应收账款的抵借
应收账款的抵借是将企业的应收账款作为抵押品向银行获得借款的一种融资方式,分为整体抵借和特定抵借。尤其使用于中小型企业,因为中小型企业的信用地位与社会地位使其不但难以进入直接融资市场,间接融资也是困难重重,客观上制约了中小企业在经济中优势的发挥。应收账款的抵借能够满足中小企业的资金需求,加速应收账款的周转率。
(3)委托专业机构追讨或采取仲裁、法律诉讼的形式
当应收账款已经发生较大的损失时,企业应该尽快与债务方商讨,必要时进行债务重组。当债务企业破产时,应积极参与债权的申报以及追讨,切勿错过追逃的最佳时机。对于有能力付款却恶意拖欠的,企业自己追讨一段时间后仍没有实质性的效果，可以委托专业机构追讨应收账款，由其代理行使债权人的追讨工作，当然如果还不行，就只好应用仲裁或法律诉讼来捍卫自身的正当权益了。
（4）在合同中约定所有权保留条款
根据我国《合同法》第134条规定：“当事人可以在买卖合同中规定买受人未履行支付价款或其他义务的，标的物所有权属出卖人。”[iii]这样，只有客户在付清全部货款时，才能取得货物的所有权，即使客户破产了，由于该货物的所有权仍然属于企业，不会作为破产财产，从而很大程度上保障了应收账款的安全。
4、转移风险
当企业不愿意为某些应收账款承担风险时，就要考虑如何将风险转移掉，金融机构以其信息资金的优势，可以参与到企业应收账款的处置中来，通过主动承担风险，参与企业所创价值的分配，只要有以下两种方式：
（1）应收账款的无追索权让售
就是把应收账款作为商品卖给金融机构，从而将风险转移掉。而在我国，一些商业银行大都只接受有追索权的应收账款融资业务，但这是一个很好的开始，我认为，在不久的将来，我国将会出现一批专门从事应收账款经营的公司，商业银行的业务也将不仅仅局限于有追索权的应收账款融资业务。
（2）为特定的应收账款上保险
目前，我国的保险业尚未开展这个业务，但是我相信，有风险的地方就会有保险，保险业为应收账款提供保险是迟早的事。
（3）取得第三方担保
当某客户被评价为高风险等级时,企业一般只与其进行现金的交易,但是如果有第三方愿意为其提高担保,承担连带责任的话,我们也应该考虑对其采用赊销，一旦发生损失,我们可以对第三方进行追讨。
5、承担风险
在前面提到的风险评估时,企业往往根据客户的信用状况及有关资料，为每个客户评定风险等级，以此为每一客户设定信用额度，这便是企业愿意对某一客户承担的最大的赊销风险额。在日常业务中，企业可以连续地接受某一客户的订单，只要对该客户的赊销额不超过其信用额度，就可以对其办理赊销业务；一旦超过信用额度，除非经企业有关部门批准，否则不能再对该客户提供赊销。它虽然不一定能够提高客户付款的及时性，但它可以限制客户不付款引起的损失。企业应随着市场销售情况和客户信用情况等变化，企业可能和愿意承担的赊销风险的变化，定期对客户的信用额度重新加核定，使信用额度保持在企业所能承担的风险范围之内。
前面在讲到降低损失时,提到当客户破产时，企业应该积极参与到债权的申报追讨,但前提是符合成本效益原则,如果能够讨回的应收账款低于所付出的费用,那么企业应该放弃这个债权。企业可以在进行赊销的时候,把客户未能获得的现金折扣汇集起来，从销售人员的业务提成中划出一定比例的金额，设立一个风险补偿基金,抵消应收账款损失的不利影响。
1.应收账款追踪分析。市场供求关系瞬息万变，客户以赊销方式购入商品后，客户所赊购的商品能否顺利地实现销售与变现，履行赊购企业的信用条件，取决于以下几个方面：市场供求状况；客户的信用品质；客户的现金持有量与调剂程度。但不管何种原因，每一笔赊销业务发生后，为了按期收回应收账款，顺利地完成从商品到货币的转换过程，防止应收账款遭受拖欠甚至发生坏账损失，都需要对应收账款的运行过程进行追踪分析。
2.定期分析应收账款账龄，及时收回应收账款。企业应收账款发生的时间不一，有的尚未超过信用期，有的已经逾期。一般来讲，逾期时间越长，越容易形成坏账。所以财务部门应定期分析应收账款账龄，向业务部门提供应收账款账龄数据及比率，催促业务部门收回逾期的账款。财务部门和业务部门都应把逾期的应收账款作为工作的重点，分析逾期的原因：客户的信用品质发生变化了吗？还是因为市场变化，客户赊销商品造成库存积压？客户的财务资金状况因什么原因恶化？等等。考虑每一笔逾期账款产生的原因，采取相应的收账方法。
3.实行滚动收款。根据每一笔应收账款发生时间的先后滚动收款，可以及时了解客户赊购商品的销售动态，及时了解客户的财务资金状况，及时处理有关业务事宜，还可以减少对账的工作量。
4.建立坏账准备金制度。无论一个企业的货款回收政策制定得多么完善，落实得多么彻底，在市场经济条件下，坏账损失仍然是无法避免的，有的是因为债务人发生重大自然灾害，有的是因为债务人破产，有的是因为债务人突然死亡，有的是因为债务人涉及诉讼案件，有的是因为新实施的法律法规对债务人不利，有的是因为市场供求发生变化、商品供过于求等等原因而导致债务人财务状况暂时或长期的恶化。这些都会导致该项应收账款部分或全部无法收回。因此，按照财务谨慎性原则要求，应根据账龄逾期的程度或应收账款的总额合理地估计坏账的风险，并建立坏账准备金制度。当发生坏账时，用提取的坏账准备金抵补坏账损失。
为防范风险，不能为了完成经营指标只重视销售，必须加强应收账款管理，按时足额收取应收账款：
⑴加强应收账款管理，必须得到公司最高管理层的高度重视和大力支持
以成都建工混凝土工程有限公司为例，具体做法是成立以公司总经理挂帅、总会计师负责的应收账款管理团队。下辖具体应
收账款责任人、部门经理、财务部应收账款会计、债权管理部人员。具体责任人负责申请出具发票、收款；部门经理负责监督指导；财务部应收账款会计负责应收账款的跟踪、分析和考核；债权管理部负责债权的维护和管理。这样做的结果是：从应收账款准备、形成到收回的整个流程中，都有相关人员各司其职，从而保证应收账款能够快速、安全地收回。并采取每周开会的形式，对存在的问题进行综合解决，降低了沟通成本。⑵加强应收账款管理，必须建立一个简明、有效、公正的考核机制
直接同责任人的经济利益挂钩，做到规则简明、有奖有罚，赏罚有据、赏罚有度。这就需要分析公司应收账款的回收周期，回收周期的延长而产生的机会成本、管理成本，从而制定出切合实际的奖励措施。公司通过按客户分解落实回收目标任务，并严格考核，奖罚分明，将收回欠款和控制呆坏账纳入绩效考核，调动催讨人员的积极性和效果。
⑶加强应收账款管理，必须理顺其内部控制的流程及流程实施的控制
应收账款风险是指由于企业应收账款所引起的坏账损失、资金成本和管理成本的增加。应收账款的风险与应收账款的规模成同比例增长，企业利用商业信用实现的销售额越大，承受的应收账款风险就越高。因此，对应收账款还进行有效风险控制，增强风险意识，制定防范措施，是现代企业经营与财务管理的一项重要内容。
资金是企业运行的血液，资金管理水平则是衡量企业健康运行的重要指标。企业在筹资、投资和资金营运等活动中，常常面临着资金管理风险，即由于各种难以预料或无法控制的因素，使企业在一定时期、一定范围内达到的资金管理成果与预期的资金管理目标发生偏差，从而使企业蒙受经济损失的风险，主要表现为资金运行低效、资金管理不善乃至资金链断裂等负面现象。
在建筑企业的生产经营活动中，资金管理可分为资产管理和负债管理两部分，前者涉及应收账款、货币资金等管理，后者涉及应付账款、预收账款等管理。其中，应收账款风险和是应付账款风险是建筑企业资金管理风险的主要来源。
一、应收账款风险分析
应收账款是建筑企业在经营过程中因提供新建、扩建、改建、劳务等业务，应向购买单位收取的款项。作为建筑企业流动资金的重要组成部分，应收账款也是构成资金管理风险的关键因素。
在企业流动资金总额一定的情况下，若资金过多占用在应收账款项目上，一方面会提高应收账款的机会成本，造成资金周转率的下降；另一方面会增加应收账款的管理成本，影响资金利用效率。尤其在企业难以完成项目结算回款、应收账款无法收回或收回可能性极小的情况下，应收账款风险还会转化为坏账损失风险，进一步影响企业运营质量。以其他应收款中的保证金为例，实践中常见的保证金到期不予返还以及拒绝退还，分别构成了应收账款风险和坏账损失风险，都会导致资金运转吃紧，影响建筑企业下一步的生产经营。
统计数据显示，2019年上半年建筑行业应收账款及票据余额达10689亿元，与2018年底的数据基本持平。考虑到建筑行业经营业绩的季节性特点，由于第四季度是大多数建筑企业的应收账款回款高峰期，因而随着年底回款，行业整体应收账款风险将趋向可控。
为进一步降低资金管理风险，建筑企业应加强应收账款管理，通过合理计提坏账、增加清收力度等措施，降低应收账款和逾期应收账款在流动资金中的占比。
二、应付账款风险分析
应付账款是建筑企业在经营过程中因购买建筑材料、支付机械设备租金及分包工程款等业务，应向售卖单位支付的款项。作为建筑企业流动负债的主要组成部分，应付账款也是构成资金管理风险的重要因素。
在企业流动负债总额一定的情况下，若负债过多集中于应付账款项目上，一方面会影响银行授信额度审批，加大企业融资成本；另一方面可能影响新项目投标，企业在业主资信审查和投标保证保险核保中都会面临较大挑战。长期来看，这也会加大资金链断裂风险，威胁建筑企业生存和发展。
统计数据显示，2019年上半年建筑行业资产负债率达75.86%，未能维持2014-2018年间持续下降的良好趋势。这意味着，在建筑企业的资金中，来源于债务的资金远高于来源于所有者的资金，建筑行业负债规模呈增长态势。
另一方面，2019 年上半年建筑业总资产周转率为5.04次，降至近五年最低水平。而在生产经营规模等因素已确定的条件下，资金周转越慢、资金周转率越低，所需要的资金量就越大，这也加剧了大规模债务的负面影响，进一步导致建筑企业日常支付能力减弱、偿债能力降低。
为降低资金管理风险，建筑企业应加强应付账款管理，建立健全应付账款事前内部控制、事后帐龄分析制度。另一方面，建筑企业应积极优化资产负债结构，落实结构性“去杠杆”政策。
三、建筑企业资金管理风险与疫情应对
近期在疫情影响下，建筑企业普遍面临应收款项收回滞后、应付款项支付困难的挑战，资金管理风险有所抬头。
值得注意的是，针对应收账款中的保证金，近日《住房和城乡建设部办公厅关于加强新冠肺炎疫情防控有序推动企业开复工工作的通知》及《住房和城乡建设部办公厅关于印发房屋市政工程复工复产指南的通知》先后强调：工程建设领域保证金到期应当及时予以返还；疫情防控期间新开工的工程项目，可暂不收取农民工工资保证金。
另外针对应付账款，两则通知也要求“加快清理政府部门和国有企业拖欠民营企业账款”。一方面避免形成新的拖欠，通知要求建设单位按照合同约定按时足额支付工程款，不得拒绝或拖延办理工程结算和工程款支付；另一方面为建立防范拖欠长效机制，通知严禁政府和国有投资工程以各种方式要求企业带资承包，切实减轻企业资金负担。
对于建筑企业而言，转移、分担、防范和化解资金管理风险，降低负面现象对企业运营的影响是重要的存续前提。另外在“防风险、降杠杆”的政策推动下，优化资金管理、转变高负债经营模式，也逐渐成为企业发展的重要前提。建筑企业应加强应收账款与应付账款管理，全面提高企业资产周转率和运营质量，并降低坏账风险和融资成本，最终增强企业核心竞争力。
答：企业管理者对此处于被动管理的状态，客户信息系统和应收账款管理系统的建立与维护并没有得到应有的重视，客户相关业务信息模糊是造成应收账款管理混乱、加大企业应收账款风险的主要原因。二、应收账款风险的防范与管理 (一)事前控制 应收账款事前控制主要指销售环节的控制。主要包括：第一，制定合理的信用...
答：以免给企业造成坏账损失。同时各经办人经办的业务应自己负责，要保证回款率，企业可将货款回笼作为考核销售人员业绩的主要依据，这样可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。2、好做会计核算和监控，加强事中控制。企业财务部门应为赊销客户建立核算应收账款明细表，对赊销业务进行会计核算，并定期统计应收...
答：法律分析：1、提高企业的财务风险意识：企业负责人、销售人员和财务人员都要充分认识财务的风险，认识应收账款收不回的风险和危害性。企业在经营中应该透彻地了解客户的资信情况，建立科学合理的信用政策，在选择客户、签订合同、提供授信及客户回款的全过程中对客户进行信用管理。在确定赊销策略时，一定要对...
答：三、制定应收账款内部控制要点：发货单、销售发票、装运凭证及赊销售通知单控制；坏帐的注销有经授权人员的审批；定期编报帐龄分析表，对到期应收的账款及时催收；对应收账款内控制度执行情况进行监督检查评价等。四、设立应收账款相关岗位职责权限：应收账款内控制度可具体通过划分设立若干个岗位，并确定各...
答：因此,必须坚持对申请赊销的客户进行信用状况分析。根据对客户信用评估,确定客户坏账损失率的高低,这些基本上决定是否给客户提供赊销以及提供赊销的额度。\x0d\x0a 2.建立客户管理档案对客户进行资信评价\x0d\x0a 客户既是企业最大的财富来源,也是最在的风险来源,做好客户资信调查是加强应收账款管理的基本工作。
答：按财务管理内部牵制原则，企业在财务部下设应收款监察小组，并由相关部门负责人参加，由财务负责人带领专职会计人员，负责对营销进行核算和监控，对债务人执行合同情况进行跟踪分析，对每一笔应收账款都进行分析核算，保证应收账款笔笔相符，规范经营环节和操作程序，使经营活动系统化、规范化，防止坏账风险...
答：2、建立客户管理档案对客户进行资信评价，客户既是企业最大的财富来源，也是最在的风险来源，做好客户资信调查是加强应收账款管理的基本工作；3、实施具体的信用标准，信用标准是给予或拒绝客户信用的依据；4、制定最佳收账政策，在正常情况下，客户应按信用条件的规定到期及时付款，履行其责任；5、加强财务...
答：比如：对于新客户，首先要制定的决策是是否销售产品和提供信用：而对于老客户。就要确定提供多大的信用规模，即信用额度。法则二：制度化管理 在企业经营中．应收账款大多属于日常性财务活动．一般发生都比较零散。风险点分散，不好集中控制。因此，先要对应收账款管理进行制度化，使其有章可循、有法可依...
答：在实际工作中,为了减少应收账款的风险性,提高应收账款的利用效率,应着重做好以下几方面的工作: 首先是做好应收账款的事前控制,就是要对客户的信用资质进行评估,制定出一套合理的信用政策,防范坏账于未然。信用政策包括三个方面的内容:信用标准、信用条件、收账政策。 一、 信用标准是企业评价客户等级,决定是否...
答：明确一下应收账款的风险管理主要管理哪些风险，各风险种类对于公司控制目标的影响如何？应收账款常见风险：1.将货款销售给了不具有合同执行能力的客户；2.销售对象不不诚信的客户；3.客户将购买货物和服务作为用来办理违法违规的业务；4.价格下降风险；……一、事前预防 1.1客户资信调查为控制应收账款...
