如何加强事业单位会计内部监督工作
一、加强事业单位会计监督的意义
(一)事业单位会计监督的内涵
事业单位会计监督是指事业单位会计机构和会计工作人员、政府有关机关和工作人员、社会审计机构和执业人员,依据国家有关法律、法规和国家统一会计制度的规定,通过记录、计算、分析、检查等方法,对事业单位的会计核算是否符合《会计法》和会计制度的规定,会计资料是否真实、完整以及事业单位各项经济事项和财务收支的合法性、合理性和有效性所进行的检查和监督活动。根据新出台的《会计法》,可将事业单位会计监督分为事业单位内部会计监督和外部监督,而外部监督又分为国家监督和社会监督,这三种形式被称作“三位一体”的会计监督体系。
(二)加强事业单位会计监督的意义
事业单位的会计监督职能是伴随着会计的产生而产生的。改革开放以来,特别是我国加入WTO以后,事业单位逐步建立了内部监督、政府监督和社会监督三位一体的监督体系,事业单位会计监督工作取得了很大的发展,同时也存着许多问题。因此,理清事业单位会计监督弱化存在的成因,加强事业单位会计监督、提高会计信息质量已成为事业单位财务工作中一项非常重要的内容。
1.是各单位的法定义务
《会计法》规定,“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。”这一规定体现的含义是各单位都必须建立内部会计监督制度,这是各单位的法定义务,必须履行。事业单位更应该在行业会计制度的基础上制定切实可行的内部会计监督制度。
2.利于处理国家、单位、个人三者之间的利益关系
事业单位是国民经济的组成细胞。在市场经济条件下,它是自我发展、自我约束的法人经济实体,要用国家拨付和单位增收的资金开展业务活动,发挥社会效益,并担负有国有资产保值增值的责任。因此会计人员进行会计监督,不仅是对国家法律负责,也是对单位经济效益负责,对单位领导人负责。如果把搞活经济与加强会计监督对立起来,逃避会计监督,必然导致会计监督职能削弱。
3.是加强事业单位内部管理的需要
目前,社会上有一些单位管理体制不全,内部控制制度失效。有的单位虽建立了相应的制度,但这些制度形同虚设,没有得到有效执行,以致会计工作违规违纪、弄虚作假的现象时有发生,严重阻碍了会计工作秩序的正常进行。内部会计监督制度可以规范会计行为,明确责任,防止工作差错和舞弊,避免因责任不清而互相扯皮、推诿,甚至越权行事,造成管理失控。建立和健全单位内部会计监督制度是当务之急,对确保单位会计工作的正常运行和经营管理水平的提高具有十分重要的作用。
二、建立与健全事业单位会计监督机制的措施
(一)建立会计监督法律保障体系
1.要加强立法,进一步明确事业单位会计监督在整个监督体
系中的地位,科学界定会计监督的范围与程序,保证监督工作得到落实。应尽快出台《会计法》实施细则,在提高其可操作性的同时,强化《会计法》及一些相关配套法律、法规的实施,如《经济法》、《证券法》等,加快会计法律体系的建设,使会计监督真正做到有法可依。2.应建立统一的会计制度,满足企业多元化经营的需要。3.加强事后惩罚机制,加重违法成本。事后惩罚机制旨在威慑,使可能践踏会计准则的潜在行为者会因预期的成本超过收益而放弃,并惩罚已作为者。4.改变过去传统的事后监督、会计检查的监督模式,建立科学规范的事前预测、会计控制、检查分析、总结评价的方法体系,进一步加强会计法制建设。
(二)健全事业单位的内部牵制制度
按照财政部《内部会计控制基本规范》规定:内部控制应当保证事业单位内部机构、岗位及其职责权限的合理设置和分工,坚持不相容职务相互分离,确保不同机构和岗位之间“权责分明、相互制约、相互监督”。事业单位内部必须保证设置会计、出纳、审核三个岗位,并按照会计法规的规定,分别赋予其不同的职能,形成出纳、会计、审核既相互分离又相互制约,权、钱、账既相互分离又紧密衔接的监督机制。在健全职能、细分职责的基础上,要制定严格的会计岗位考核规定,通过考核促进会计核算的规范化。同时,要完善会计处理程序。完善的会计处理程序应包括会计科目的设置、会计凭证的审核传递、会计核算的方法、会计账薄设置与记账要求等内容。通过会计处理程序控制、手续控制和复核控制等措施,确保会计信息的真实、及时和完整。
(三)完善外部的会计监督约束机制
1.分层次实行委派方式进行监督。由于当前我国的审计和监督能力受到人力资源的限制,可将事业单位按大、中、小型分别实行不同层次和方法的监督管理,大型事业单位应委派监事会或财务总监;中型事业单位应委派财务总监或实行会计委派制。2.实行事前、事中、事后的会计监督。国家及财政部门通过严格审核单位预算、检查单位的制度建立,达到事前监督;上级财务主管部门以及财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门要充分发挥自身的监督职能,对事业单位的财务活动进行事中和事后监督,加大对违法、违规行为的单位负责人及相关责任人员的责任追究力度,促使各单位高度重视内部会计监督。3.监督应当以事业单位会计信息质量为主。各事业单位会计信息质量的好坏直接影响整体的社会经济秩序,财政部门作为管理会计工作的职能部门,应当承担起监管的职责。
(四)加强事业单位财会人员的素质建设
事业单位会计人员的素质和职业操守是履行会计监督的内在的重要因素。提高事业单位会计人员的思想素质和会计人员的责任心,就必须要求会计人员练好内功,不为利益所驱动。1.提高事业单位会计人员的入行门槛,对于会计人员在学历、资历上有从业资格的严格要求。2.提高事业单位会计人员的业务素质,重视会计人员的继续教育,对会计人员从严考核,提高其业务水平。3.加强会计职业道德建设,强化会计人员的社会责任心,尽快制定与我国当前形势要求相适应的《会计人员职业道德规范》,使会计人员做到廉洁奉公、忠于职守、自觉监督单位的经济活动。
总之,会计监督是事业单位经济监督的重要内容,它作为经济管理的一种手段,最终目的是促进各事业单位改善经营管理,提高经营质量。它是对经济活动的真实性、合理性、合法性和有效性进行的全面、有效的监督。解决事业单位会计监督中存在的问题,强化事业单位会计监督职能,具有非常重要的意义
【摘要】本文针对事业单位在实施会计内部控制中出现的问题进行了探讨，通过分析提出有效性解决措施，最终说明加强会计内部控制工作的重要性。
【关键词】事业单位；会计；内部控制
当前我国事业单位在会计内部控制过程中仍有许多问题存在，不仅对会计信息的安全性、及时性以及可靠性造成了影响，还严重影响了整个会计体系的实际工作效率和效果。所以针对该情况必须对事业单位的会计内部控制做进一步强化措施，预防层出不穷的徇私舞弊现象产生，从而实现事业单位管理效率的全面性提高。
一、事业单位在实施会计内部控制中出现的问题
1.1思想层面的认识不足
目前，部分事业单位在各种利益的诱惑下，逐渐开始抵制会计内部控制制度的综合性完善，甚至是不愿执行原有制度，使得内部会计控制出现极为严重的职位空缺，加上未能增强执行力度，导致整个事业单位缺乏一项整体的会计内部控制工作计划。而这些问题在事业单位看来远不如市场机制的健全重要，彻底忽略了会计内部控制的重要性，在不同程度上均认为会计内部控制属于无关紧要的事项。
1.2会计人员缺乏高素质
当前状态下，事业单位并没有向会计人员提出相应的工作要求，使得会计人员不具备良好的专业素养和业务水平。大部分会计人员在任职前均未做职前培训，无法全面了解和掌握与之有关的专业性知识，对于会计内部控制制度缺乏一定的认知性，大多数人员通常会把会计监督当做是一项与领导对着干的工作，导致执行力逐步削弱。此外，还有部分会计人员不具备相应的职业操守，而职业道德缺失和专业素养薄弱在一定程度上都会使会计内部控制工作的执行增加难度。
1.3未贯彻落实好会计内部的监督工作和审计工作
在事业单位的会计内部控制中，应有效提高会计内部的监督工作和审计工作，这两者对于事业单位的各项活动有着一定的制约性作用。一般情况下，以事中控制为会计内部重心全面实施监督工作，但由于会计主体不具备相同的共性，所以按照各不相同的实际经济去执行会计工作，致使会计内部发生不完全性监督情况，而会计内部的审计工作通常以事后控制为重心，在执行方面较为被动。会计内部在执行监督工作与审计工作过程中缺少专业性指导，使得各项经济的会计活动无法快速核实查清，造成事业单位无法全面且完整的进行会计内部监督与审计工作。
二、加强事业单位的会计内部控制措施
2.1加强会计内部控制重要性的认识
会计内部控制的实施对于事业单位来说具有十分重要的作用和意义。会计内部控制是一项将全体员工联系在一起的系统型工作，让所有职员积极参与其中，所以事业单位中等级各不相同的领导必须对会计内部控制予以重视，充分了解其在实际中的重要性，同时还要进一步增强会计内部控制的指导作用，以此来展开事业单位的各项经济活动，通过活动的顺利开展才可以实行会计内部控制制度，以达到最初效果的实现。
2.2加强会计人员的业务水平和专业素质
对于事业单位的会计内部控制，财务主管部门必须对相应教育予以重视，对就职人员的技能进行专业化知识的培训，同时培养其与之相关的职业道德。事业单位实施会计内部控制工作的最关键因素就是所有会计人员的整体素质，所以事业单位必须提高会计人员的思想素质，加强业务知识的培训，使会计人员成为高素质、高水平、高技能的会计团队，只要这样才可以全面贯彻落实好会计内部的各项控制制度，才能够将事业单位的财务监管手段充分发挥出来[3]。此外，事业单位的各级领导也应加入到会计工作的宣传教育和知识培训中，有利于会计人员正确认识会计内部控制工作，从而树立良好的工作观念，依据实际情况严格执行相应职责，有效预防违法乱纪行为的产生。
2.3加强会计内部的监督工作和审计工作
事业单位在实施会计内部控制过程中，应注意加强会计内部的审计工作，单独设立一个完整的会计内部审计机构。对内部审计人员的职业道德素养、业务水平素质以及法律条例素质等多方面内容做进一步深入教育和培训，以此来不断提高审计人员的工作服务意识。制定长期的会计审计计划，定期检查事业单位在各项活动中的内部经济情况，可及时发现事业单位存在的弊端并加以纠正，按照实际情况来实施审计工作，有利于会计内部控制工作的进一步强化，从而使得各项控制工作的管理水平均获得相应提高。而监督工作如果无法单独设立一个完整的机构，事业单位则应该对外部的会计监督机制做进一步完善，财政部门也可制定监督检查方案，对事业单位的会计内部控制制度做不定期监督检查，彻底改变事业单位不重视会计内部控制制度的态度。最后建立完整的考核系统，依据有关规定实施奖罚处理，有利于会计人员严格执行内部控制工作，以实现最终的控制目标[4]。
2.4加强会计内部控制的各项基础工作
事业单位并非一个以盈利为目的的单位，其绝大多数财务均是具有严肃性、财政性以及政策性的资金，所以必须加强会计内部控制的各项基本工作，主要表现在以下几点：①安全储存好每天的现金收入，将所得收入全部存入银行，并记录入账。②对于存入银行的收入应建立一个完整的银行账户表，而编制好的记录表必须在保留副本后方可实行存档和备查工作。③预先编制好财务的月报表，然后进行多次反复核对，有利于费用差异的降低。④对于会计资料的信息档案，应进一步加强保存管理工作，预防会计数据出现丢失情况。
2.5加强事业单位关键环节的会计内部控制
依照事业单位的实际情况，对会计内部控制的控制方法、关键控制环节以及关键控制点进行确认。譬如在控制事业单位的实际收入时，应确认收入与有关政策规定以及国家法律法规相符，对于私自建立小金库的行为应严厉禁止，在收费票据方面与退费方面应加强管理，同时必须要进一步完善管理制度，以实现关键环节的控制。
三、结语
现阶段，现代化社会主义经济正在快速的向前发展，对于事业单位的发展也提出了新的要求。在管理理念方面，事业单位必须要提高创新能力，加强信息化与市场化的全方位建设。在会计内部控制方面，事业单位必须积极完善有关制度，促进事业单位体系的有效性改革。事业单位开展综合性管理工作，不但可以进一步深化和创新会计内部控制措施，还能使会计内部控制得到全面完善[5]。总而言之，在当前社会快速发展的状态下，事业单位在实施会计内部控制时，应努力完善与之相关的制度，并对其存在的问题加以纠正，确保制度执行的有效性，在实际应用中真正做到各种漏洞产生的控制。事业单位的会计内部控制是一份具有特殊性的工作，所以应针对其实际情况制定出合理且科学的制度，以此来展开事业单位的综合性管理工作，在有效地会计内部控制下，做好事业单位的各项工作。
参考文献
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[2]柳卫强，燕孝兰，聂万旗.浅谈行政事业单位财务执业环境存在问题及对策[J].财政监督， 2012，（20）：165-166.
[3]陈浩.浅谈行政事业单位财务会计管理中存在的问题与对策[J].财政监督，2012，（20）：221-222.
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【关键词】事业单位 财务管理 监督 一、我国事业单位财务监督存在的问题及原因 目前我国事业单位财务工作人员对国有资产管理重视度不够，造成国有资产的侵蚀流失现象严重，入不敷出、财政赤字、财务账目混乱等问题日趋凸显，具体表现为：
（一）监督审核程序不完善，监督力度薄弱
在我国目前的经济体制下，行政或公益性事业单位的资产都来自于国家，依靠国家财政部门或社会捐助的款项完善自我建设和发展
。事业单位的财务管理人员对这种公有财产的重视度不够，管理不善，办公用品丢失浪费现象严重，缺乏严格的审核程序来规范约束财务管理工作。相关的监督工作人员责任心不强，抱着“反正是公有财产，谁拿了就拿了，何必得罪人”的心态，对此类问题视而不见，这种纵容造成了账实不符、国有资产严重流失等问题，助长了投机取巧者的侥幸心理
，形成了“公家的东西，不拿白不拿”的不良风气。
（二）监督部门财务人员专业素质不高，
职业道德滑坡 在事业单位里不乏一些不具备专业知识的“空降”财务监督人员，他们无法胜任财务监督的专业性工作，即使出现问题也很容易被他人蒙混过关。此外，也有部分素质低下、 法律 意识淡薄的工作人员监守自盗，与财务管理人员串通一气，通过采购、环节和各种虚造、偷换报销票据私自窃取事业单位的资产，损公肥私，直接造成大量的现金流失。
（三）事业单位内、外部财务监督部门执法不严
我国的事业单位内部监督部门往往出于维护单位名誉利益的考虑，对账外资产、资产评估不实、变相隐瞒截留收入、大型采购与基建项目暗箱操作、私设“小金库”等现象隐瞒不报，甚至帮助本单位制造假账蒙混过上级或外部财务监督部门的审批检查。而外部财务监督管理部门对于事业单位、尤其是行政事业单位的一些不法行为打击力度不够，不能严格依照相关法律规定采取惩罚措施，这对那些窃取国有资产的违法分子只能是隔靴搔痒，无法起到监督部门应有的财务的作用。
二、加强事业单位财务监督的对策 面对以上多种实际问题，笔者认为，加强事业单位财务监督甚为必要，要全面规范和加强行政事业单位国有资产管理监督，严守每一道账目关，从单位领导至财务人员都要提高财务管理意识，切实发挥财务审计部门的监督作用。对此可采取以下几种措施：
（一）完善财务监督审核机制，加大监督力度
要加强事业单位的财务监督，要形成一个有效的财务监督机制，明确监督工作由谁来负责，由谁来实施，责任到人，从监督部门的领导到每一种具体详细的工作都建立起严格的程序机制。首先要加强内部审计监督制度，促使会计人员依法履行职责，保证会计核算真实反映经济活动内容，规范财务收支审批程序，坚决杜绝重复报账，确保支出合理真实，凭证有效，收入足额及时入账核算，严禁私设“小金库”或转移资金。同时，还要强化国有资产内部监督机制，将工作的重点放在对国有资产使用、处置及其他情况进行内部监管上，定期或不定期地清查盘点结合使用，保证账账相符、账实相符。另外，同时加强社会、媒体大众等外部监督力量，双管齐下，以避免国有资产的流失和变质。
在完善的财务监督机制下，还要加大监督力度，提高事业单位财务工作人员对国有资产的账目管理的重视，杜绝“事不关己”危险心态，从账目收支、工程建设、材料采购、公费报销等多个重点环节入手，提高定期监督审查频率，务必保证每次检查的质量，以期彻底肃清事业单位的违法乱纪的行为。
答：（一）进一步加大财经法规的宣传力度。从审计发现的问题看，会计基础工作薄弱，有些是由于贯彻财政法规不严，有的是不熟悉财经法规政策造成的，因此要进一步加大《会计法》等重要财经法规的宣传力度，加强对单位财务人员的财经法规培训。增强财经法规观念，强化依法理财意识。（二）提高财务人员的认识。会计人员...
答：（三）事业单位内、外部财务监督部门执法不严我国的事业单位内部监督部门往往出于维护单位名誉利益的考虑，对账外资产、
答：一是建立科学、合理的内部牵制制度，包括会计人员岗位责任制度、财务收支审批制度、费用报销开支标准等一系列制度的建设，并不断的进行完善。二是建立完善的内部审批制度。让有财务管理技能、熟悉财政法规、政策的专业人员对单位内部开支进行初步审核，加强对各项经济业务开支的事前控制，关口前移。三是加大制度...
答：行政事业单位通过根据不同单位的特点与需求，建立科学合理的考评体系，进而可强化行政事业单位会计内部控制质量水平。2.加强基础运营工作 通过加强行政事业单位会计内部控制的基础运营工作，不仅能够降低财务风险问题的发生，而且可提高决策与执行力度。而加强基础运营工作，首先，应对单位财务的重点岗位、领域、环...
答：可以做到以下几点：一、加强财务人员的教育 事业单位的财务管理工作是依据《事业单位财务规则》、《事业单位会计准则》、《会计基础工作规定》和《中华人民共和国会计法》以及上级财政部门的有关规定进行的。熟练掌握这些法规是财务人员从事本职工作的基石。各级财政部门对以上法规和会计专业知识的学习,每年都有...
答：加强事业单位财务管理内部控制的基础与前提，主要是完善财务管理制度，只有进一步完善财务管理制度，才能够保证事业单位财务管理活动的开展有制度可遵循。财务管理制度的建设贯穿于事业单位的整个管理过程，为了强化内部控制，应当确保财务监督、财务公开、财务预算、财务计划、审批权限以及先进管理等一系列财务管理...
答：如果把搞活经济与加强会计监督对立起来,逃避会计监督,必然导致会计监督职能削弱。3.是加强事业单位内部管理的需要 目前,社会上有一些单位管理体制不全,内部控制制度失效。有的单位虽建立了相应的制度,但这些制度形同虚设,没有得到有效执行,以致会计工作违规违纪、弄虚作假的现象时有发生,严重阻碍了会计工作...
答：2、加强行政事业单位会计监督的措施 2.1 提高领导重视程度 领导应该以身作则，重视会计监督工作，并加强对会计相关的一系列法律法规的学习，了解自己的权责，给自己一个明确的定位。如对固定资产管理实行单位主要领导负总责、分管领导负具体领导责任、使用部门负责人为直接责任人的三级管理责任制。明确相关...
答：加强必要的内部审计工作，内审人员要做到一下几点：首先，要揭示内部管理的薄弱环节；其次，要控制内部管理的漏洞；然后，要加大警示和管理方面的工作；最后，要对所发现的问题提出相关的有效的意见和建议。行政事业单位可以加大对电子信息技术的控制，防止会计出现信息失真的状况。要加大对操作人员的管理，避免...
答：在目前我国传统会计内部控制业务的提升和扩展阶段，加强行政事业单位的会计内部审计，既是适应新时期新形势要求的必然选择，也是完善行政事业单位的财务管理工作的必然需求，可以更好的规范行政事业单位的会计核算，促使行政事业单位财务工作健康发展。建立健全会计内部控制对行政事业单位诸多方面有着非凡的意义：...
