算出口退税具体怎么算的啊？
kuaidi.ping-jia.net 作者：佚名 更新日期：2024-08-01
出口退税计算公式?
外贸企业出口退税的计算和申报
外贸企业，指有进出口经营权的贸易型企业。对其自营或委托出口的货物实行出口退税办法。
一、出口退税的计算
（一）计税依据和退税率
准确地计算出口退税，必须正确地确定计税依据和适用退税率。
1.计税依据 出口退税的计税依据，指按照出口货物适用退税率计算应退税额的计税金额或计税数量。
（1）外贸企业出口货物退增值税的计税依据为出口产品购进金额。如果出口货物一次购进一票出口，可以直接从专用发票上取得；如果一次购进多票出口或多次购进、多票出口， 不能具体到哪一票业务时，可以用同一产品加权平均单价乘以实际出口数量计算得出。如 果出口货物是委托加工产品，其退税计税依据为用于委托加工的原材料购进金额和支付的 加工费金额。
（2）外贸企业出口货物退消费税的计税依据为，出口消费税应税货物的购进金额或实际出口数量。可根据出口情况，从消费税缴款书中直接取得或计算得出。
2.退税率
出口退税的退税率是，根据出口货物退税计税依据计算应退税款的比例。包括增值税退税率、消费税退税率或单位产品退税额。由于消费税退税率或单位产品退税额与征税完全相同，这里主要介绍增值税退税率。
1994年税制改革后，我国出口产品的增值税退税率与征税税率是一致的，但在执行中发现存在少征多退、退税额增长速度远远大于征税增长速度，退税规模超出财政负担能力等问题。为了既支持外贸事业发展，又兼顾财政紧张的实际情况，国务院先后两次调低了 出口货物的退税率。自1996年1月1日起（含1月1日），报关离境的出口货物按照下列税率 计退增值税。
（1）煤炭、农产品出口退税率为3％；
（2）以农产品为原料加工生产的工业品和除煤炭、农产品以外按13％税率征收增值税的 货物（如小农具、农药、化肥等），以及从小规模纳税人收购的符合退税条件的货物（农 产品除外），出口退税率为6％；
（3）按17％税率征收增值税的一般工业品，出口退税率为9％；
（4）外贸企业委托生产企业加工收回后出口的货物，其支付的工缴费部分的退税率为14％。
需要注意的是，根据出口退税的"从低退税"原则，考虑到征税中存在的实际问题， 对出口的农产品，如果专用发票注明的税率是17％，也只按3％的退税率计算退税；对出 口的以农产品为原料加工生产的工业品和一般工业品，如果专用发票注明的税率是13％， 则分别按3％和6％的退税率计算退税。
（二）计算方法
准确地计算出口退税，必须掌握正确的计算方法。一般来说，出口货物应退税额等于 计税依据乘以退税率，当期（次）应退税额等于当期（次）各出口货物应退税额的总和。 但对进料加工复出口货物，由于进口料件给予了免税，因此应计算抵减部分退税额。有关 计算公式如下：
1.一般贸易、加工补偿贸易和易货贸易出口货物 应退税额＝计税依据×适用退税率
2.委托加工收回后出口的货物 应退税额＝原材料金额×退税率＋工缴费金额×14％
3.进料加工复出口货物
应退税额＝计税依据×退税率－销售进口料件应抵减退税额
销售进口料应抵减退税额＝销售进口料件金额×退税率－海关对进口料件实征增值税税额
出口退税计算的关键是，正确确定出口货物的计税依据和退税率。对进料加工复出口货物的销售进口料件应抵减退税额，由于加工后的货物是分次出口的，核销期很长，很难具体确定哪一次出口货物该抵减多少退税额。因此，一般由主管出口退税的国税机关在开 具"进料加工贸易申请表"后，从企业应退税款中扣除。
（三）具体计算实例
某化工进出口公司1997年1月购进及出口货物的有关资料如 下（年初无库存）：
1.购进柠檬酸40000公斤，金额273504.27元，税额46495.73元，已出口20000公斤；
2.&127;购进盐36000公斤，金额9230.77元，税额1569.23元，尚未出口；
3.以进料加工贸易方式免税进口烟胶250吨，其中200吨转售给某轮胎厂加工轮胎，销售金额1440000元，税额244800元，已开具"进料加工贸易申请表"，另50吨以委托加工方式加工轮胎。购进轮胎300条，金额965897.40元，增值税额164202.56元，消费税额96589.74 元；委托加工收回轮胎100条，支付工缴费金额120000元，增值税额20400元，工厂按同类产品价格代收代缴消费税32196.60元。购进和委托加工收回的轮胎已全部出口；
4.购进蒽醌3000公斤，金额175641.03元，税额29858.98元，已出口1000公斤；
5.购进林可霉素1250公斤，金额487179.50元，税额82820.52元，已全部出口；
6.购进汽油200000升，金额360000元，增值税额61200元，消费税额40000元，已出口100000 升（72000公斤）；
7.购进薄荷油20吨，金额3000000元，税额510000元，已出口10吨；
8.购进扑热息痛10000公斤，金额211965.81元，税额、36034.19元，已全部出口；
9.购进乳胶手套240000双，金额866640元，税额147328.80元，已出口100000双；
10.购进分散蓝1500公斤，金额43589.75元，税额7410.26元，已出口。
在出口退税凭证、手续齐全，出口货物货源真实的前提下，应退税额的计算步骤如下：
（1）确定计税依据
根据本月购进和出口货物的情况，各出口货物应退增值税的计税依据分别为：
①柠檬酸 273504.27/40000×20000＝136752.14（元）
②轮胎及加工费 965897.40元和120000（元）
③蒽醌 175641.03/3000×1000＝58547（元）
④林可霉素 487179.50元
⑤汽油 360000/200000×100000＝180000（元）
⑥薄荷油3000000/20×10＝1500000元
⑦扑热息痛 211965.81（元）
⑧乳胶手套 866640/240000×100000＝361100（元）
⑨分散蓝 43589.75元
本月应退消费税的出口货物有轮胎和汽油，其计税依据为1287864元和100000升。
（2）确定退税率
出口货物的退税率，可从《出口退税工作手册》的《出口货物征税与退税税率对照表》 中取得，该公司本月出口货物增值税退税率除薄荷油为6％、轮胎工缴费为14％外，其余 均为9％，轮胎消费税退税率为10％，汽油消费税单位退税额为0.2元/升。
（3）计算应退税额 本月出口货物应退税额为：
① 柠檬酸
应退增值税额＝136752.14×9％＝12307.69（元）
② 轮胎
应退增值税额＝965897.40×9％＋120000×14％＝103730.77（元）
应退消费税额＝1287864.00×10％＝128786.40（元）
③ 蒽醌
应退增值税额＝58547.00×9％＝5269.23（元）
④ 林可霉素
应退增值税额＝487179.50×9％＝43846.16（元）
⑤ 汽油
应退增值税额＝180000.00×9％＝16200（元）
应退消费税额＝100000×0.2＝20000（元）
⑥ 薄荷油
应退增值税额＝1500000.00×6％＝90000（元）
⑦ 扑热息痛
应退增值税额＝211965.81×9％＝19076.92（元）
⑧ 乳胶手套
应退增值税额＝361100.00×9％＝32499（元）
⑨ 分散蓝
应退增值税额＝43589.75×9％＝3923.08（元）
⑩ 销售进口料件应抵减退税额＝1440000.00×9％＝129600（元）
该公司1997年1月按出口货物名称、数量计算应退增值税额326852.85元，扣除销售以 进料加工贸易方式进口的烟胶应抵减退税额129600元，实际应退增值税197252.85元；应退消费税148786.40元，合计应退税额346039.25元。
二、出口退税的申报
出口退税申报，指已办理出口退税登记的出口企业，在产品实际出口以后，向主管出 口退税的国税机关申请退还其出口产品税款的过程。
（一）出口退税申报的程序和要求
1.出口退税申报程序 外贸企业出口货物申请退税，应用计算机生成（实行出口退税计算机管理的企业）或 手工填报《出口货物退税申报明细表》、《出口货物退税进货凭证申报明细 表》、《出口货物退税汇总申报表》等表格，并提供办理出口 退税所需的凭证资料，先报外经贸主管部门稽核签章，然后再报主管出口退税的国税机关 申请退税。
2.申请出口退税的凭证
外贸企业办理出口货物退税，一般必须提供以下凭证：
（1）购进出口货物的专用发票（税款抵扣联）或普通发票；
（2）购进出口货物对应的、经银行签章的税收（出口货物专用）缴款书；
（3）出口货物销售明细帐；
（4）盖有海关验讫章的《出口货物报关单<出口退税联>》；
（5）盖有外汇管理机关核销章的《出口收汇核销单<出口退税专用联>》；
（6）出口销售发票；
（7）委托代理出口的货物，还需提供主管受托企业出口退税的国税机关开具的"代理出口货物证明"和代理出口协议副本。
3.出口退税申报的要求
（1）出口企业只有在货物报关出口并在财务上作销售处理后方可申报退税；
（2）出口企业必须在主管出口退税的国税机关规定的时间申报退税。上一出口退税年度（再上年12月至上年11月）出口的货物应在下一年3月底之前申报完毕，过期退税国税机关不予受理；
（3）出口企业应将申报出口退税的有关凭证按照《出口货物退税申报明细表》和《出口 货物退税进货凭证申报明细表》的顺序配套装订成册，以便于审核；
（4）实行出口退税计算机管理的外贸企业，还应报送出口退税申报软盘。
（二）计算机申报退税操作方法
1.采集退税所需的增值税进货凭证和申报明细数据
（1）增值税进货凭证的录入：以增值税专用税票为准（13位码），不录入专用发票数据，录入时按类似报关单号码规则填列。
进货凭证号为"11位码 ＋ 01"
｜ ｜
税票右上角 扩展码（第一笔商品01、第二笔商品02……）
（2）出口收汇核销单的录入：号码为9位码，即核销单右上角33加后面7位码，录入时左对齐填列。
（3）报关单号的录入：
报关单号为"报关单编号＋空号＋条数码"
｜ ｜ ｜
9位 1位 2位
｜ ｜
0 第一笔01、第二笔02……
（4）商品码的录入
① 出口退税申报中使用的商品码必须为基本商品码，标志为："＊"。
② 允许追加标准商品码下的名称、单位（非标准计量单位），为该公司的自加商品码，且必须用10位码（其前8或9位须为标准商品码）。若企业开始用标准商品码申报，年中对此商品又按自加商品码申报，则可能造成前后数据不符，故在商品码管理中不允许如此追加商品码，同一企业同一商品码下的单位应在1个核算年内保持一致。
③ 原商品码库中的商品码（即对应的信息）为标准商品码，标志为："T"。商品码库 中有些商品计量单位设置为标准计量单位，不允许修改。消费税从量定额征税商品的计量 单位，不论是否标准计量单位，均不允许修改。
（5）代理证明的录入：只录入《代理出口货物证明》编号，不录入报关单号。
（6）特殊填报数据录入：调拨增值的出口货物，其完税分割单正常录入，增值部分缴款 书只录金额，不录数量；委托加工主要材料应填报加工后成品数量，其余材料、加工费等 应填报数量为0，金额、税款按专用税票填列。
2.汇总并查询申报数据首先汇总申报数据，再查询汇总数据。《出口退税货物进货凭证申报表》各栏次汇总合计数必须与《出口货物申报明细表》各栏次汇总合计数相吻合，方可直接生成申报数据。 若有错误，请选择错误数据查询及调整，用外加功能"X"找出错误的原因并修改。用"L" 键比较数据出错所在。
3.打印退税报表，生成退税申报软盘 采集录入的出口退税数据经汇总修改后，即可打印《出口货物退税申报明细表》、《出口货物退税进货凭证申报明细表》等表格，并生成出口退税申报软盘。
算出口退税应用出口货物的离岸价乘以出口退税率再减去不得抵扣税额，加上上期留抵额，再减去本期进项税额。举例如下
出口退税涉税帐务处理
1.不予免征和抵扣税额
借：主营业务成本（出口销售额FOB*征退税-不予免征和抵扣税额抵减额）
货：应交税金-应交增值税-进项税额转出
2.应退税额：
借：应收补贴款-出口退税（应退税额）
货：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额）
3.免抵税额：
借：应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额）
货：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额）
4.收到退税款
借：银行存款
货：应收补贴款-出口退税
生产企业出口退税典型例题：
例1：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率 15%，假设不设计信息问题。则相关账务处理如下：
（1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：
借：原材料等科目 5000000
应交税金——应交增值税（进项税额） 850000
货：银行存款 5850000
（2）产品外销时，分录为：
借：应收外汇账款 24000000
货：主营业务收入 24000000
（3）内销产品，分录为：
借：银行存款 3510000
货：主营业务收入 3000000
应交税金——应交增值税（销项税额） 510000
（4）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额
不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）＝2400 ×（17%-15%）=48（万元）
借：产品销售成本 480000
货：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 480000
（5）计算应纳税额
本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=51-（85+5-48）=9（万元）
结转后，月末“应交税金——未交增值税”账户贷方余额为90000元。
（6）实际缴纳时
借：应交税金——未交增值税 90000
货：银行存款 90000
（7）计算应免抵税额
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元）
借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 3600000
货：应交税金—应交增值税（出口退税） 3600000
例2：引用例1的资料，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他资料不变，则（1）－（6）分录同上。其余账务处理如下：
（8）计算应纳税额或当期期末留抵税额
本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=300×17%-[140+5-2400×（17%-15%）]=51-97=-46（万元）
由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为46万元。
（9）计算应退税额和应免抵税额
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元）
当期期末留抵税额46万元≤当期免抵退税额360万元时
当期应退税额=当期期末留抵税额=46（万元）
当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=360-46=314（万元）
借：应收出口退税 460000
应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 3140000
货：应交税金—应交增值税（出口退税） 3600000
（10）收到退税款时，分录为：
借：银行存款 460000
货：应收出口退税 460000
举个例子：你的产品增值税为17%，出口退税率为13%，如果你的中货值是人民币11700.00
那么退税应该是（11700/（1+17%））*13%=1300.00
套用这个公式就行了。
增值税的发票金额/1.17*退税率=退税金额了！！
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进出口退税怎么算
答：1、一般贸易、加工补偿贸易和易货贸易出口货物的应退税额计算方式为计税依据乘以适用退税率；2、委托加工后收回出口的货物的应退税额计算方式为原材料金额乘以退税率加上工缴费金额乘以14%；3、进料加工复出口货物的应退税额计算方式为计税依据乘以退税率减去销售进口料件应抵减的退税额。进出口退税的基本...
出口应退税额如何计算?
答：当期给予免征抵扣和退税的税额=当期进项税额-当期出口货物不予免征抵扣和退税的税额 当期出口货物不予免征抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价(FOB)×外汇人民币牌价×(增值税规定税率-退税率)出口退税相关账务处理 一、生产企业免抵退税涉及的会计分录 实行免抵退税办法。出口货物劳务(进料加工复出口货...
出口退税怎么算
答：1、出口退税额=（增值税发票金额）/（1+增值税率）* 出口退税率。2、如果你的企业只有出口业务，出口退税就是出口商品的出口收入×出口商品的退税率，如果你的企业既有出口业务又有内销业务，你单证收齐的当月有应交增值税，当月单证收齐的出口销售收入×出口商品退税率计算出的出口退税就是出口递减内...
生产企业出口退税的计算方法是什么?账务处理怎么做?
答：公式1：免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额 公式2：免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率 公式3：进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税 3、当期应退税额和免抵税额如何计算 对于当期应退税额和免抵税额，...
出口退税怎么计算出来的
答：准确地计算出口退税，必须掌握正确的计算方法。一般来说，出口货物应退税额等于计税依据乘以退税率，当期(次)应退税额等于当期(次)各出口货物应退税额的总和。但对进料加工复出口货物，由于进口料件给予了免税，因此应计算抵减部分退税额。有关出口退税计算公式如下：1、一般贸易、加工补偿贸易和易货贸易...
出口退税怎么计算
答：出口退税是一种国家针对出口商品的税收优惠政策，旨在提高出口商品的竞争力。其计算主要涉及退税金额的确定，具体计算方法如下：一、基本公式 出口退税金额 = 出口商品离岸价格 × 退税税率。其中，出口商品离岸价格指的是货物出口销售后的净收入，即含税的货物销售价扣除出口关税后的价格；退税税率则...
出口退税怎么计算
答：1、煤炭、农产品出口退税率为3%，以农产品为原料加工生产的工业品和除煤炭、农产品以外。2、按13%税率征收增值税的货物，以及从小规模纳税人收购的符合退税条件的货物，出口退税率为6%。3、按17％税率征收增值税的，一般工业品出口退税率为9%，外贸企业委托生产企业，其支付的工缴费部分的退税率为14%...
出口退税怎么计算出来的
答：出口退税金额计算方法如下：1、公司在进行海关备案时，分为贸易型的外贸公司和生产型的工厂。外贸公司从国内供应商采购商品再进行出口，生产型企业直接出口自产商品，二者的退税形式是不同的；2、外贸公司出口的退税计算公式为：国内供应商的开票金额/增值税率*出口退税率。以开票金额10000元， 退税率10%...
出口退税怎么计算出来的
答：需要计算和理解的，只有退税，也就是们简称为出口退税的出口货物退(免)税。出口退税基本概念是什么1、出口货物退(免)税是在国际贸易业务中，对国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定交纳的增值税和消费税；2、出口退税，实际是出口免、退税。由于增值税实行的间接计税法，也就...
出口退税金额怎么计算
答：出口退税指的就是在国际贸易中，对在本国境内申报出口的货物退还已缴纳的税款，也就是原本在中国各生产制造过程和运转阶段，按照相关税法要求缴纳的消费税以及增值税，在将这些商品进行出口的时候会对其免税并且还会退回原来已经缴纳的税款。
比如你公司产品退税率为15%，那么
不免征退差税额为：300*（17%-15%）=6万
内销销项税：200*17%=34万
进项税450万>（6+34），所以留抵税额为450-6-34=410万
如果贸易方式为一般贸易出口，就简单些
300*15%=45万<留抵税额410万，那么应退税额就是45万
最直接方法，就看出口退税汇总表24栏，如果当期有数据，那么就有退税额。
出口退税涉及税金计算太多，很多时侯要在操作时才有机会去明白计算的依据，口头上说不清。
出口货物应退增值税税额，依进项税额计算。具体计算方法为：
(1) 出口企业将出口货物单独设立库存帐和销售帐记载的，应依据购进出口货物增值税专用发票所列明的进项金额和税额计算。对库存和销售均采用加权平均核算的企业，也可按适用不同税率的货物分别依下列公式计算：
应退税额=出口货物数量×加权平均进价×税率
(2) 出口企业兼营内销和出口货物且其出口货物不能单独设帐核算的，应先对内销货物计算销项税额并扣除当期进项税额后，再依下列公式计算出口货物的应退税额：
① 销项金额×税率＞未抵扣完的进项税额
应退税款＝未抵扣完的进项税额
②销项金额×税率＜未抵扣完的进项税额
应退税额＝销项金额×税率
结转下期抵扣进项税额＝当期未抵扣完的进项税额－应退税额
销项金额是指依出口货物离岸价和外汇牌价计算的人民币金额，税率是指计算该项货物退税的税率。
凡从小规模纳税人购进特准退税的出口货物的进项税额，应按下列公式计算确定：
进项税额＝×退税率
其他出口货物的进项税额依增值税专用发票所列的增值税税额计算确定。
外贸企业出口退税的计算和申报
外贸企业，指有进出口经营权的贸易型企业。对其自营或委托出口的货物实行出口退税办法。
一、出口退税的计算
（一）计税依据和退税率
准确地计算出口退税，必须正确地确定计税依据和适用退税率。
1.计税依据 出口退税的计税依据，指按照出口货物适用退税率计算应退税额的计税金额或计税数量。
（1）外贸企业出口货物退增值税的计税依据为出口产品购进金额。如果出口货物一次购进一票出口，可以直接从专用发票上取得；如果一次购进多票出口或多次购进、多票出口， 不能具体到哪一票业务时，可以用同一产品加权平均单价乘以实际出口数量计算得出。如 果出口货物是委托加工产品，其退税计税依据为用于委托加工的原材料购进金额和支付的 加工费金额。
（2）外贸企业出口货物退消费税的计税依据为，出口消费税应税货物的购进金额或实际出口数量。可根据出口情况，从消费税缴款书中直接取得或计算得出。
2.退税率
出口退税的退税率是，根据出口货物退税计税依据计算应退税款的比例。包括增值税退税率、消费税退税率或单位产品退税额。由于消费税退税率或单位产品退税额与征税完全相同，这里主要介绍增值税退税率。
1994年税制改革后，我国出口产品的增值税退税率与征税税率是一致的，但在执行中发现存在少征多退、退税额增长速度远远大于征税增长速度，退税规模超出财政负担能力等问题。为了既支持外贸事业发展，又兼顾财政紧张的实际情况，国务院先后两次调低了 出口货物的退税率。自1996年1月1日起（含1月1日），报关离境的出口货物按照下列税率 计退增值税。
（1）煤炭、农产品出口退税率为3％；
（2）以农产品为原料加工生产的工业品和除煤炭、农产品以外按13％税率征收增值税的 货物（如小农具、农药、化肥等），以及从小规模纳税人收购的符合退税条件的货物（农 产品除外），出口退税率为6％；
（3）按17％税率征收增值税的一般工业品，出口退税率为9％；
（4）外贸企业委托生产企业加工收回后出口的货物，其支付的工缴费部分的退税率为14％。
需要注意的是，根据出口退税的"从低退税"原则，考虑到征税中存在的实际问题， 对出口的农产品，如果专用发票注明的税率是17％，也只按3％的退税率计算退税；对出 口的以农产品为原料加工生产的工业品和一般工业品，如果专用发票注明的税率是13％， 则分别按3％和6％的退税率计算退税。
（二）计算方法
准确地计算出口退税，必须掌握正确的计算方法。一般来说，出口货物应退税额等于 计税依据乘以退税率，当期（次）应退税额等于当期（次）各出口货物应退税额的总和。 但对进料加工复出口货物，由于进口料件给予了免税，因此应计算抵减部分退税额。有关 计算公式如下：
1.一般贸易、加工补偿贸易和易货贸易出口货物 应退税额＝计税依据×适用退税率
2.委托加工收回后出口的货物 应退税额＝原材料金额×退税率＋工缴费金额×14％
3.进料加工复出口货物
应退税额＝计税依据×退税率－销售进口料件应抵减退税额
销售进口料应抵减退税额＝销售进口料件金额×退税率－海关对进口料件实征增值税税额
出口退税计算的关键是，正确确定出口货物的计税依据和退税率。对进料加工复出口货物的销售进口料件应抵减退税额，由于加工后的货物是分次出口的，核销期很长，很难具体确定哪一次出口货物该抵减多少退税额。因此，一般由主管出口退税的国税机关在开 具"进料加工贸易申请表"后，从企业应退税款中扣除。
（三）具体计算实例
某化工进出口公司1997年1月购进及出口货物的有关资料如 下（年初无库存）：
1.购进柠檬酸40000公斤，金额273504.27元，税额46495.73元，已出口20000公斤；
2.&127;购进盐36000公斤，金额9230.77元，税额1569.23元，尚未出口；
3.以进料加工贸易方式免税进口烟胶250吨，其中200吨转售给某轮胎厂加工轮胎，销售金额1440000元，税额244800元，已开具"进料加工贸易申请表"，另50吨以委托加工方式加工轮胎。购进轮胎300条，金额965897.40元，增值税额164202.56元，消费税额96589.74 元；委托加工收回轮胎100条，支付工缴费金额120000元，增值税额20400元，工厂按同类产品价格代收代缴消费税32196.60元。购进和委托加工收回的轮胎已全部出口；
4.购进蒽醌3000公斤，金额175641.03元，税额29858.98元，已出口1000公斤；
5.购进林可霉素1250公斤，金额487179.50元，税额82820.52元，已全部出口；
6.购进汽油200000升，金额360000元，增值税额61200元，消费税额40000元，已出口100000 升（72000公斤）；
7.购进薄荷油20吨，金额3000000元，税额510000元，已出口10吨；
8.购进扑热息痛10000公斤，金额211965.81元，税额、36034.19元，已全部出口；
9.购进乳胶手套240000双，金额866640元，税额147328.80元，已出口100000双；
10.购进分散蓝1500公斤，金额43589.75元，税额7410.26元，已出口。
在出口退税凭证、手续齐全，出口货物货源真实的前提下，应退税额的计算步骤如下：
（1）确定计税依据
根据本月购进和出口货物的情况，各出口货物应退增值税的计税依据分别为：
①柠檬酸 273504.27/40000×20000＝136752.14（元）
②轮胎及加工费 965897.40元和120000（元）
③蒽醌 175641.03/3000×1000＝58547（元）
④林可霉素 487179.50元
⑤汽油 360000/200000×100000＝180000（元）
⑥薄荷油3000000/20×10＝1500000元
⑦扑热息痛 211965.81（元）
⑧乳胶手套 866640/240000×100000＝361100（元）
⑨分散蓝 43589.75元
本月应退消费税的出口货物有轮胎和汽油，其计税依据为1287864元和100000升。
（2）确定退税率
出口货物的退税率，可从《出口退税工作手册》的《出口货物征税与退税税率对照表》 中取得，该公司本月出口货物增值税退税率除薄荷油为6％、轮胎工缴费为14％外，其余 均为9％，轮胎消费税退税率为10％，汽油消费税单位退税额为0.2元/升。
（3）计算应退税额 本月出口货物应退税额为：
① 柠檬酸
应退增值税额＝136752.14×9％＝12307.69（元）
② 轮胎
应退增值税额＝965897.40×9％＋120000×14％＝103730.77（元）
应退消费税额＝1287864.00×10％＝128786.40（元）
③ 蒽醌
应退增值税额＝58547.00×9％＝5269.23（元）
④ 林可霉素
应退增值税额＝487179.50×9％＝43846.16（元）
⑤ 汽油
应退增值税额＝180000.00×9％＝16200（元）
应退消费税额＝100000×0.2＝20000（元）
⑥ 薄荷油
应退增值税额＝1500000.00×6％＝90000（元）
⑦ 扑热息痛
应退增值税额＝211965.81×9％＝19076.92（元）
⑧ 乳胶手套
应退增值税额＝361100.00×9％＝32499（元）
⑨ 分散蓝
应退增值税额＝43589.75×9％＝3923.08（元）
⑩ 销售进口料件应抵减退税额＝1440000.00×9％＝129600（元）
该公司1997年1月按出口货物名称、数量计算应退增值税额326852.85元，扣除销售以 进料加工贸易方式进口的烟胶应抵减退税额129600元，实际应退增值税197252.85元；应退消费税148786.40元，合计应退税额346039.25元。
二、出口退税的申报
出口退税申报，指已办理出口退税登记的出口企业，在产品实际出口以后，向主管出 口退税的国税机关申请退还其出口产品税款的过程。
（一）出口退税申报的程序和要求
1.出口退税申报程序 外贸企业出口货物申请退税，应用计算机生成（实行出口退税计算机管理的企业）或 手工填报《出口货物退税申报明细表》、《出口货物退税进货凭证申报明细 表》、《出口货物退税汇总申报表》等表格，并提供办理出口 退税所需的凭证资料，先报外经贸主管部门稽核签章，然后再报主管出口退税的国税机关 申请退税。
2.申请出口退税的凭证
外贸企业办理出口货物退税，一般必须提供以下凭证：
（1）购进出口货物的专用发票（税款抵扣联）或普通发票；
（2）购进出口货物对应的、经银行签章的税收（出口货物专用）缴款书；
（3）出口货物销售明细帐；
（4）盖有海关验讫章的《出口货物报关单<出口退税联>》；
（5）盖有外汇管理机关核销章的《出口收汇核销单<出口退税专用联>》；
（6）出口销售发票；
（7）委托代理出口的货物，还需提供主管受托企业出口退税的国税机关开具的"代理出口货物证明"和代理出口协议副本。
3.出口退税申报的要求
（1）出口企业只有在货物报关出口并在财务上作销售处理后方可申报退税；
（2）出口企业必须在主管出口退税的国税机关规定的时间申报退税。上一出口退税年度（再上年12月至上年11月）出口的货物应在下一年3月底之前申报完毕，过期退税国税机关不予受理；
（3）出口企业应将申报出口退税的有关凭证按照《出口货物退税申报明细表》和《出口 货物退税进货凭证申报明细表》的顺序配套装订成册，以便于审核；
（4）实行出口退税计算机管理的外贸企业，还应报送出口退税申报软盘。
（二）计算机申报退税操作方法
1.采集退税所需的增值税进货凭证和申报明细数据
（1）增值税进货凭证的录入：以增值税专用税票为准（13位码），不录入专用发票数据，录入时按类似报关单号码规则填列。
进货凭证号为"11位码 ＋ 01"
｜ ｜
税票右上角 扩展码（第一笔商品01、第二笔商品02……）
（2）出口收汇核销单的录入：号码为9位码，即核销单右上角33加后面7位码，录入时左对齐填列。
（3）报关单号的录入：
报关单号为"报关单编号＋空号＋条数码"
｜ ｜ ｜
9位 1位 2位
｜ ｜
0 第一笔01、第二笔02……
（4）商品码的录入
① 出口退税申报中使用的商品码必须为基本商品码，标志为："＊"。
② 允许追加标准商品码下的名称、单位（非标准计量单位），为该公司的自加商品码，且必须用10位码（其前8或9位须为标准商品码）。若企业开始用标准商品码申报，年中对此商品又按自加商品码申报，则可能造成前后数据不符，故在商品码管理中不允许如此追加商品码，同一企业同一商品码下的单位应在1个核算年内保持一致。
③ 原商品码库中的商品码（即对应的信息）为标准商品码，标志为："T"。商品码库 中有些商品计量单位设置为标准计量单位，不允许修改。消费税从量定额征税商品的计量 单位，不论是否标准计量单位，均不允许修改。
（5）代理证明的录入：只录入《代理出口货物证明》编号，不录入报关单号。
（6）特殊填报数据录入：调拨增值的出口货物，其完税分割单正常录入，增值部分缴款 书只录金额，不录数量；委托加工主要材料应填报加工后成品数量，其余材料、加工费等 应填报数量为0，金额、税款按专用税票填列。
2.汇总并查询申报数据首先汇总申报数据，再查询汇总数据。《出口退税货物进货凭证申报表》各栏次汇总合计数必须与《出口货物申报明细表》各栏次汇总合计数相吻合，方可直接生成申报数据。 若有错误，请选择错误数据查询及调整，用外加功能"X"找出错误的原因并修改。用"L" 键比较数据出错所在。
3.打印退税报表，生成退税申报软盘 采集录入的出口退税数据经汇总修改后，即可打印《出口货物退税申报明细表》、《出口货物退税进货凭证申报明细表》等表格，并生成出口退税申报软盘。
算出口退税应用出口货物的离岸价乘以出口退税率再减去不得抵扣税额，加上上期留抵额，再减去本期进项税额。举例如下
出口退税涉税帐务处理
1.不予免征和抵扣税额
借：主营业务成本（出口销售额FOB*征退税-不予免征和抵扣税额抵减额）
货：应交税金-应交增值税-进项税额转出
2.应退税额：
借：应收补贴款-出口退税（应退税额）
货：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额）
3.免抵税额：
借：应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额）
货：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额）
4.收到退税款
借：银行存款
货：应收补贴款-出口退税
生产企业出口退税典型例题：
例1：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元，出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率 15%，假设不设计信息问题。则相关账务处理如下：
（1）外购原辅材料、备件、能耗等，分录为：
借：原材料等科目 5000000
应交税金——应交增值税（进项税额） 850000
货：银行存款 5850000
（2）产品外销时，分录为：
借：应收外汇账款 24000000
货：主营业务收入 24000000
（3）内销产品，分录为：
借：银行存款 3510000
货：主营业务收入 3000000
应交税金——应交增值税（销项税额） 510000
（4）月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额
不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率-退税率）＝2400 ×（17%-15%）=48（万元）
借：产品销售成本 480000
货：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 480000
（5）计算应纳税额
本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=51-（85+5-48）=9（万元）
结转后，月末“应交税金——未交增值税”账户贷方余额为90000元。
（6）实际缴纳时
借：应交税金——未交增值税 90000
货：银行存款 90000
（7）计算应免抵税额
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元）
借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 3600000
货：应交税金—应交增值税（出口退税） 3600000
例2：引用例1的资料，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他资料不变，则（1）－（6）分录同上。其余账务处理如下：
（8）计算应纳税额或当期期末留抵税额
本月应纳税额=销项税额-进项税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额+上期留抵税款-当期不予抵扣或退税的金额）=300×17%-[140+5-2400×（17%-15%）]=51-97=-46（万元）
由于应纳税额小于零，说明当期“期末留抵税额”为46万元。
（9）计算应退税额和应免抵税额
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率=2400×15%=360（万元）
当期期末留抵税额46万元≤当期免抵退税额360万元时
当期应退税额=当期期末留抵税额=46（万元）
当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额=360-46=314（万元）
借：应收出口退税 460000
应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 3140000
货：应交税金—应交增值税（出口退税） 3600000
（10）收到退税款时，分录为：
借：银行存款 460000
货：应收出口退税 460000
举个例子：你的产品增值税为17%，出口退税率为13%，如果你的中货值是人民币11700.00
那么退税应该是（11700/（1+17%））*13%=1300.00
套用这个公式就行了。
增值税的发票金额/1.17*退税率=退税金额了！！
出口退税率可去百分百物流网物流工具版块查询
答：1、一般贸易、加工补偿贸易和易货贸易出口货物的应退税额计算方式为计税依据乘以适用退税率；2、委托加工后收回出口的货物的应退税额计算方式为原材料金额乘以退税率加上工缴费金额乘以14%；3、进料加工复出口货物的应退税额计算方式为计税依据乘以退税率减去销售进口料件应抵减的退税额。进出口退税的基本...
答：当期给予免征抵扣和退税的税额=当期进项税额-当期出口货物不予免征抵扣和退税的税额 当期出口货物不予免征抵扣和退税的税额=当期出口货物的离岸价(FOB)×外汇人民币牌价×(增值税规定税率-退税率)出口退税相关账务处理 一、生产企业免抵退税涉及的会计分录 实行免抵退税办法。出口货物劳务(进料加工复出口货...
答：1、出口退税额=（增值税发票金额）/（1+增值税率）* 出口退税率。2、如果你的企业只有出口业务，出口退税就是出口商品的出口收入×出口商品的退税率，如果你的企业既有出口业务又有内销业务，你单证收齐的当月有应交增值税，当月单证收齐的出口销售收入×出口商品退税率计算出的出口退税就是出口递减内...
答：公式1：免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额 公式2：免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率 公式3：进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税 3、当期应退税额和免抵税额如何计算 对于当期应退税额和免抵税额，...
答：准确地计算出口退税，必须掌握正确的计算方法。一般来说，出口货物应退税额等于计税依据乘以退税率，当期(次)应退税额等于当期(次)各出口货物应退税额的总和。但对进料加工复出口货物，由于进口料件给予了免税，因此应计算抵减部分退税额。有关出口退税计算公式如下：1、一般贸易、加工补偿贸易和易货贸易...
答：出口退税是一种国家针对出口商品的税收优惠政策，旨在提高出口商品的竞争力。其计算主要涉及退税金额的确定，具体计算方法如下：一、基本公式 出口退税金额 = 出口商品离岸价格 × 退税税率。其中，出口商品离岸价格指的是货物出口销售后的净收入，即含税的货物销售价扣除出口关税后的价格；退税税率则...
答：1、煤炭、农产品出口退税率为3%，以农产品为原料加工生产的工业品和除煤炭、农产品以外。2、按13%税率征收增值税的货物，以及从小规模纳税人收购的符合退税条件的货物，出口退税率为6%。3、按17％税率征收增值税的，一般工业品出口退税率为9%，外贸企业委托生产企业，其支付的工缴费部分的退税率为14%...
答：出口退税金额计算方法如下：1、公司在进行海关备案时，分为贸易型的外贸公司和生产型的工厂。外贸公司从国内供应商采购商品再进行出口，生产型企业直接出口自产商品，二者的退税形式是不同的；2、外贸公司出口的退税计算公式为：国内供应商的开票金额/增值税率*出口退税率。以开票金额10000元， 退税率10%...
答：需要计算和理解的，只有退税，也就是们简称为出口退税的出口货物退(免)税。出口退税基本概念是什么1、出口货物退(免)税是在国际贸易业务中，对国报关出口的货物退还或免征在国内各生产环节和流转环节按税法规定交纳的增值税和消费税；2、出口退税，实际是出口免、退税。由于增值税实行的间接计税法，也就...
答：出口退税指的就是在国际贸易中，对在本国境内申报出口的货物退还已缴纳的税款，也就是原本在中国各生产制造过程和运转阶段，按照相关税法要求缴纳的消费税以及增值税，在将这些商品进行出口的时候会对其免税并且还会退回原来已经缴纳的税款。
