待认证进项税额
《财政部关于印发〈增值税会计处理规定〉的通知》（财会〔2016〕22号）中的附件《增值税会计处理规定》第一条第（五）款规定：“待认证进项税额”明细科目，核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。
《财政部会计司关于〈增值税会计处理规定〉有关问题的解读》第一条规定：根据《规定》第二（一）2项，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”科目， 贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，经税务机关认证后，根据有关“进项税额”、“进项税额转出”专栏及“待认证进项税额”明细科目的核算内容，先转入“进项税额”专栏，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目， 贷记“应交税费——待认证进项税额”科目；按现行增值税制度规定转出时，记入“进项税额转出”专栏，借记相关成本费用或资产科目， 贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
解读对于“待认证进项税额”这个会计科目的处理比较复杂，实际工作中可以简便处理。如果说购买的货物是用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，可以这样处理：取得发票但未认证时不做会计处理，等认证通过了，借：原材料等，借：应交税费—应交增值税（进项税额）， 贷：应付账款等，然后对税额再做一笔会计分录，借：原材料等， 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）。
在不是会计年末，财务分工不是很细，经济核算业务不是特别多的情况下，可以在取得增值税专用发票时不做会计处理，等认证通过了或在增值税发票选择确认平台勾选确认后，再进行会计处理。
例1．A公司是增值税一般纳税人，于2017年4月6日购买了一台电脑，价税合计为3510元，并取得增值税发票一张，不含税金额为3000元，税额为510元。4月25日才进行了认证并通过。4月末款项还未支付。
4月6日取得增值税发票不用做会计处理
4月25日认证通过了进行如下会计处理
借：固定资产 3000
借：应交税费—应交增值税（进项税额）510
贷：应付账款 3510
如果是到了年末；或者财务分工非常细，有专人负责原材料发票的会计处理，专人负责固定资产及成本费用类发票的会计处理等等，而发票认证或勾选确认又是别人；经济核算业务特别多，全部留到每月下旬处理会来不及，平时就需要慢慢处理的。在这些情况下，平时有可能增值税专用发票还没认证或还没勾选确认，就需要先通过“待认证进项税额”进行会计处理。
例2．B公司是增值税一般纳税人，于2016年12月30日下午取得12月的电信宽带费的增值税专用发票1060元，不含税金额为1000元，税额为60元，款项已通过银行支付，由于当天是当月的最后一个工作日，财务人员没时间去税务局认证，也没资格在增值税发票选择确认平台勾选确认，故到了2017年1月10日才去认证。
由于12月的宽带费需在2016年度入账列支，即2016年12月列支，不管是否认证通过。2016年12月30日凭取得的增值税专用发票，
借：管理费用—办公费 1000
借：应交税费—待抵扣进项税额 60
贷：银行存款 1060
2017年1月10认证通过，
借：应交税费—应交增值税（进项税额）60
贷：应交税费—待抵扣进项税额 60
因此，对于存在跨年度的情况下，有了“待认证进项税额”这个会计科目后，会计核算变得简便了。
根据《规定》第二（一）2项，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，其分录为：
借：应交税费——待认证进项税额
贷：银行存款/应付账款
经税务机关认证后，根据有关“进项税额”、“进项税额转出”专栏及“待认证进项税额”明细科目的核算内容，先转入“进项税额”，
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应交税费——待认证进项税额
按现行增值税制度规定转出时，记入“进项税额转出”，借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。
答：待认证进项税额和待抵扣进项税额的区别主要体现在其定义、核算过程以及税务处理上。待认证进项税额是指企业在购进货物或接受劳务时，按照税法规定应计入进项税额，但尚未取得相应的扣税凭证或尚未经过税务机关认证的进项税额。而待抵扣进项税额则是指企业在一定时期内，按照规定可以抵扣其销项税额的进项税额，...
答：待认证进项税和待抵扣进项税的主要区别在于它们所处的税务处理阶段和性质不同。一、待认证进项税 待认证进项税是指企业在购进货物或接受劳务时，按照税法规定应当计入进项税额，但尚未取得相应扣税凭证的税额。这些税额在企业的会计账簿中暂时以“待认证进项税”的形式体现，待取得扣税凭证并经过税务部门认...
答：待认证进项税额用于核算一般纳税人由于未经税务机关认证，而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。待认证进项税额具体包括什么？待认证进项税额具体包括一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按现行增值税规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；一般纳税人已经申请稽核，但尚未取得稽核相符结果...
答：待认证进项税额是一般纳税人发票入账了，但是没有认证的情况下使用的。待认证进项税额是取得进项税扣税凭证以后，当月没有认证，等以后抵扣税额时再认证抵扣的税额，是应交税费的二级科目。待认证进项税额通常用于核算一般纳税人由于未经税务机关认证，不得从当期销项税额中抵扣的进项税额，具体包括一般纳税人...
答：一、待认证进项税认证后会计分录如下：1、取得进项票当月认证 借：原材料/库存商品 贷：应交税费—应交增值税(待认证进项税额)2、待认证进项税额转入抵扣时 借：应交税费—应交增值税(进项税额)贷：应交税费—应交增值税(待认证进项税额)二、进项增值税发票已经入账但未认证，可在下个月再把抵扣联...
答：而待抵扣进项税一般是指进项税已经做了系统上的认证，只是当期不能进行抵扣，要放到以后进行抵扣的。如刚变成一般纳税人在辅导期内，第一个月取得的专用发票进项可以认证但当期不能进行抵扣，要放到次月才允许抵扣，这时候就会使用待抵扣进项税这个会计科目。进项税额转出的账务处理 进项税额转出是抵扣了不...
答：二者的区别在于定义。1、“待抵扣进项税”是经认证以后等待以后再抵扣的税额。“待认证进项税”是取提进项税凭证以后，当月没有认证，等以后抵扣税额时再认证抵扣的税额。2、“待抵扣进项税”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额...
答：1、待认证进项税额是一般纳税人发票入账了，但是没有认证的情况下使用的科目。2、发票入账的时候账务处理是：（1）借：库存商品或原材料，应交税费—应交增值税（待认证进项税额）。（2）贷：应付账款等科目。之后认证的时候账务处理是。（3）借：应交税费—应交增值税（进项税额）。（4）贷：应交...
答：待认证进项税额是会计核算科目“应交税费”的二级科目，主要核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。若企业当期有些进项发票不想勾选抵扣，根据财会（2016）22号财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知，应计入“应交税费-待认证进项税额”核算。待认证进项税额的...
答：待认证进项税和待抵扣进项税是企业在增值税处理过程中经常遇到的两种进项税状态。它们的主要区别在于认证和抵扣的时间点。待认证进项税是指企业取得的增值税专用发票等抵扣凭证，在尚未经过税务机关认证的情况下，所对应的进项税。这种情况下，企业可以将抵扣凭证提交给税务机关，经税务机关审核通过后，即可...
