企业所得税如何进行纳税调整？
kuaidi.ping-jia.net 作者：佚名 更新日期：2024-08-11
由于会计制度和税收法规差异，导致利润总额的计算也有所不同。因此，企业在计算企业应税所得时，一般会以会计上的利润总额为基础，再根据税法的规定进行调整。那么怎么进行企业所得税纳税调整呢？
企业所得税的纳税调整
1.纳税调整增加额
(1)税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额：
①职工福利费、工会经费、职工教育经费的扣除限额：工资的14%、2%、8%。
②业务招待费：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。(了解)
③广告费和业务宣传费：销售(营业)收入的15%以内据实扣除。(了解)
(2)企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额
①税收滞纳金、罚款、罚金;
②计提的各种资产的减值准备。
2.纳税调整减少额
按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如国债利息收入、前五年内的未弥补亏损等。
企业所得税的纳税调整方法
(一)调表不调账。
凡当期不能税前扣除，以后各期均不得税前扣除的事项，即永久性差异，则通过调整企业所得税年度纳税申报表调增应纳税所得额，无须调账
1、因违反法律、行政法规而支付的罚款、罚金、滞纳金，不得税前扣除”，应调增应纳税所得额。
2、根据税法“企业纳税年度内，应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用，应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣”的规定，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。
(二)调表又调账。
凡当期不能扣除，以后年度按规定可分期摊销或计提并允许税前扣除的事项，即时间性差异。则通过调整企业所得税年度纳税申报表调增应纳税所得额，补缴漏缴的企业所得税，并调账转回，在以后年度按规定税前扣除。
企业所得税的纳税调整事项
（1）企业所得税汇算清缴；（2）企业所得税纳税调整；（3）企业流转税查补及账表调整；（4）资产减值准备的分析；（5）暂估商品进行纳税调整；（6）职工福利费调整；（7）合并企业纳税调整；（8）折旧调整。
企业所得税的纳税环节
纳税环节，主要指征税对象根据税法规定的，在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。如流转税在生产和流通环节纳税；所得税在分配环节纳税等。
中国纳税环节的规定，在商品流转课税中表现得比较明显。如应税工业品的纳税环节,一般为销售环节；应税农林牧水产品的纳税环节，在产品销售给国家规定的收购单位时为收购环节；在销售给消费者及个体商贩时为销售环节。
应纳所得税额和应纳税所得额的区别
应纳所得税额是指实际应该缴纳的所得税的金额，主要强调的所得税的金额。
应纳税所得额强调的是所得额，也就是指一般收入扣除各种支出、成本等得到的金额。应纳税所得额乘以税率，就得到了应纳所得税额。
中级会计师《经济法》知识点:企业所得税调增
答：（二）案例分析甲企业去年实现的利润总额为400万元，已经计入成本、费用的实际发生的合理的工资总额为4000万元，职工福利费为580万元，工会经费为120万元，职工教育经费为110万元，加入除此之外没有其他的纳税调整事项，企业所得税税率为25%，那么，甲企业去年应该缴纳的企业所得税税额为多少？解析：1、这...
如何计算企业所得税的纳税调整?
答：4、“税收扣除率”为“0.14”，由系统设定，不可修改。5、“税收金额”按“工资薪金支出税收金额×14%”(行次1列5)与“账载金额”、“实际发生额”三者孰低值进行填报。6、最后，纳税调整额等于“账载金额-税收金额”，由系统自动计算，点击“保存”并申报即可。《企业所得税汇算清缴管理办法》...
企业所得税纳税调整如何做?
答：《企业所得税纳税调整项目表》具体项目的填写 第1行 纳税调整增加额 :按本表计算所得填写:超过规定标准项目+不允许扣除项目+应税收益项目。即1行=2+16+27行。 第2行 超过规定标准项目:是指超过税法规定标准扣除的各种成本、费用和损失而应予以调增应纳税所得额的部分。包括...
企业纳税企业所得税对投资收益纳税调整有什么规定
答：下面由我为读者进行相关知识的解答。一、企业所得税对投资收益纳税调整有哪些规定 被投资单位利润分配前已缴纳企业所得税且纳税比例与投资单位一致的，投资单位收到投资收益部分可免交企业所得税。 被投资单位利润分配前已缴纳企业所得税但纳税比例低于投资单位的，投资单位收到的投资收益应按照税率的...
企业所得税纳税调整的各个具体项目是什么?包括如何调增、调减?
答：6．按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益 7．特殊重组 8．一般重组 9．公允价值变动净收益 10．确认为递延收益的政府补助 11．境外应税所得 12．不允许扣除的境外投资损失 13．不征税收入 14．免税收入 15．减计收入 16．减、免税项目所得 17．抵扣应纳税所得额 18．其他 ...
企业所得税法规定特别纳税调整包括哪些内容?
答：2、企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。3、企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约安排。4、企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当...
企业所得税汇算清缴纳税调整怎么操作
答：《国家税务总局关于印发的通知》（国税发[2009]31号）第六条规定，企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入（销售未完工产品的收入），应确认为销售收入的实现。《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第五条规定...
企业亏损时所得税如何做纳税调整减少额
答：所以即使当年会计利润是亏损的，不一定没有应纳税所得额。2、式中的纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目（如国债利息收入免缴企业所得税）。企业当年盈利，可以先扣除以前五年内未弥补的亏损后再计算应交所得税。即在税前会计利润的基础上减去前五年未弥补亏损计算应纳税所得...
企业所得税审计时常见的纳税调整
答：根据《企业会计准则第18号——所得税》第四条的规定企业在取得资产、负债时,应当确定其计税基础。资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的,应当按照本准则规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。 对当期所得税产生影响的差异分为永久性差异和暂时性差异。
所得税汇算清缴纳税调整明细表如何填列
答：但中途转让所得应计税.二、所得税汇算清缴需要调整的支出类项目:1.职工福利费.2.工会经费.3.职工教育经费.4.五险一金.5.利息支出.6.业务招待费.7.广告费和业务宣传费支出.8.罚款、罚金、滞纳金.9.捐赠.哪些企业需要进行企业所得税汇算清缴?(一)企业所得税实行"查账征收"方式纳税:企业分月或者...
企业所得税的纳税调整
1.纳税调整增加额
(1)税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额：
①职工福利费、工会经费、职工教育经费的扣除限额：工资的14%、2%、8%。
②业务招待费：按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。(了解)
③广告费和业务宣传费：销售(营业)收入的15%以内据实扣除。(了解)
(2)企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额
①税收滞纳金、罚款、罚金;
②计提的各种资产的减值准备。
2.纳税调整减少额
按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如国债利息收入、前五年内的未弥补亏损等。
企业所得税的纳税调整方法
(一)调表不调账。
凡当期不能税前扣除，以后各期均不得税前扣除的事项，即永久性差异，则通过调整企业所得税年度纳税申报表调增应纳税所得额，无须调账
1、因违反法律、行政法规而支付的罚款、罚金、滞纳金，不得税前扣除”，应调增应纳税所得额。
2、根据税法“企业纳税年度内，应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用，应提未提折旧等，不得移转以后年度补扣”的规定，不得税前扣除，应调增应纳税所得额。
(二)调表又调账。
凡当期不能扣除，以后年度按规定可分期摊销或计提并允许税前扣除的事项，即时间性差异。则通过调整企业所得税年度纳税申报表调增应纳税所得额，补缴漏缴的企业所得税，并调账转回，在以后年度按规定税前扣除。
企业所得税的纳税调整事项
（1）企业所得税汇算清缴；（2）企业所得税纳税调整；（3）企业流转税查补及账表调整；（4）资产减值准备的分析；（5）暂估商品进行纳税调整；（6）职工福利费调整；（7）合并企业纳税调整；（8）折旧调整。
企业所得税的纳税环节
纳税环节，主要指征税对象根据税法规定的，在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。如流转税在生产和流通环节纳税；所得税在分配环节纳税等。
中国纳税环节的规定，在商品流转课税中表现得比较明显。如应税工业品的纳税环节,一般为销售环节；应税农林牧水产品的纳税环节，在产品销售给国家规定的收购单位时为收购环节；在销售给消费者及个体商贩时为销售环节。
应纳所得税额和应纳税所得额的区别
应纳所得税额是指实际应该缴纳的所得税的金额，主要强调的所得税的金额。
应纳税所得额强调的是所得额，也就是指一般收入扣除各种支出、成本等得到的金额。应纳税所得额乘以税率，就得到了应纳所得税额。
答：（二）案例分析甲企业去年实现的利润总额为400万元，已经计入成本、费用的实际发生的合理的工资总额为4000万元，职工福利费为580万元，工会经费为120万元，职工教育经费为110万元，加入除此之外没有其他的纳税调整事项，企业所得税税率为25%，那么，甲企业去年应该缴纳的企业所得税税额为多少？解析：1、这...
答：4、“税收扣除率”为“0.14”，由系统设定，不可修改。5、“税收金额”按“工资薪金支出税收金额×14%”(行次1列5)与“账载金额”、“实际发生额”三者孰低值进行填报。6、最后，纳税调整额等于“账载金额-税收金额”，由系统自动计算，点击“保存”并申报即可。《企业所得税汇算清缴管理办法》...
答：《企业所得税纳税调整项目表》具体项目的填写 第1行 纳税调整增加额 :按本表计算所得填写:超过规定标准项目+不允许扣除项目+应税收益项目。即1行=2+16+27行。 第2行 超过规定标准项目:是指超过税法规定标准扣除的各种成本、费用和损失而应予以调增应纳税所得额的部分。包括...
答：下面由我为读者进行相关知识的解答。一、企业所得税对投资收益纳税调整有哪些规定 被投资单位利润分配前已缴纳企业所得税且纳税比例与投资单位一致的，投资单位收到投资收益部分可免交企业所得税。 被投资单位利润分配前已缴纳企业所得税但纳税比例低于投资单位的，投资单位收到的投资收益应按照税率的...
答：6．按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益 7．特殊重组 8．一般重组 9．公允价值变动净收益 10．确认为递延收益的政府补助 11．境外应税所得 12．不允许扣除的境外投资损失 13．不征税收入 14．免税收入 15．减计收入 16．减、免税项目所得 17．抵扣应纳税所得额 18．其他 ...
答：2、企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。3、企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约安排。4、企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当...
答：《国家税务总局关于印发的通知》（国税发[2009]31号）第六条规定，企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入（销售未完工产品的收入），应确认为销售收入的实现。《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）第五条规定...
答：所以即使当年会计利润是亏损的，不一定没有应纳税所得额。2、式中的纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目（如国债利息收入免缴企业所得税）。企业当年盈利，可以先扣除以前五年内未弥补的亏损后再计算应交所得税。即在税前会计利润的基础上减去前五年未弥补亏损计算应纳税所得...
答：根据《企业会计准则第18号——所得税》第四条的规定企业在取得资产、负债时,应当确定其计税基础。资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的,应当按照本准则规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。 对当期所得税产生影响的差异分为永久性差异和暂时性差异。
答：但中途转让所得应计税.二、所得税汇算清缴需要调整的支出类项目:1.职工福利费.2.工会经费.3.职工教育经费.4.五险一金.5.利息支出.6.业务招待费.7.广告费和业务宣传费支出.8.罚款、罚金、滞纳金.9.捐赠.哪些企业需要进行企业所得税汇算清缴?(一)企业所得税实行"查账征收"方式纳税:企业分月或者...
