应收账款管理存在的问题及应对措施
随着经济发展,赊销带来的逾期应收款增加已成为国企资金周转情况恶化的罪魁。从应收账款的管理制度、收款程序、法律维权等方面分析了我国企业存在的问题,并从事前、事中、事后及反馈方面提出了解决对策。
应收账款 问题 对策
随着全球经济高速发展,竞争不断加剧。企业为了扩大市场份额,往往采取赊销的销售方式,在大多数情况下,能起到较好的促销作用,扩大了销售量,增加企业利润。但是带来这些利益的同时,也存在着诸多的问题和隐患,企业逾期应收账款过多,轻则使企业资金周转困难,重则可能导致企业破产,所以企业对应收账款的管理应当高度重视。下面就我国企业应收账款管理存在的问题、解决对策作如下分析。
1 我国企业应收账款管理存在的问题
目前,我国企业尤其是国有企业之间相互拖欠货款,造成逾期应收账款居高不下,企业的信用意识比较淡薄,信用管理制度建设严重滞后,很多企业因被他人拖欠和赖账,资金流动严重不畅,已成为经济运行中的一大顽症。许多企业在应收账款的管理上存在着很多问题,下面就我国企业应收账款管理存在的问题以及原因分析进行阐述。
1.1 企业内部信用管理制度存在问题
(1)信用管理制度不健全,信用管理部门设置不科学。在我国企业中很大一部分没有建立信用管理制度,即使有也只是简单地将信用管理这一职能归并在财务部门或者销售部门。应收账款由销售部门管,自己对自己的工作评价,必然造成管理失效。如由财会人员来管理,会计人员虽然对账务处理比较清楚,但对具体客户情况并不很了解,简单归由会计人员来管理也并不合适。而这两种方式都无法使信用管理取得多部门的配合与支持。
(2)信用管理人员责任意识不强。在赊销货物前对客户的信用状况不做充分调查,就一味地增加赊销额,致使许多赊销款项无法及时收回,企业的应收账款规模也就越来越大,从而增加企业的经营风险。
1.2 对应收账款的催收方法程序不当
催收应收账款的方法和程序不当,导致应收账款的催收费用大量增加。一般说来,企业催收应收账款应从催收费用最小的方法开始,即首先从电话联系开始,到信函通知、电告催收、派员面谈直至诉诸法律等。
1.3 法制维权意识薄弱
虽然现在市场经济不断完善,法制不断健全,人们认识到学法、守法、用法、维法的重要性,但还是有相当一部分人对法律知识缺乏钻研,理解不够透彻。所以当他们面对不能收回的应收账款时无法有效地运用法律武器保护自己,错过了清收的最佳时机,这都是企业管理者法制维权意识薄弱的结果。
针对传统的应收账款管理,把重点放在对逾期应收账款的控制上,控制的起点是应收账款逾期以后,因而是一种被动的、事后的控制。科学的应收账款管理体系应当是全方位的,应把应收账款控制的环节分解到影响应收账款的各个环节,实现事前、事中和事后控制及反馈控制的结合,才有可能全面提高应收账款管理工作质量。
[摘要]:应收帐款的管理对于一个企业来说是至关重要的, 它关系到企业的资金是不是能顺畅流通。 本文主要探讨了目前应收帐款管理中存在的一些问题, 并就如何加强应收帐款提出了自己的建议。 资金是一个企业的血液,如果企业缺少血液,轻则“营养不良”, 重则“奄奄一息”,随时都有死亡的可能。 现实中很多企业正是因为资金周转不良而破产,倒闭。 所以如何加强应收帐款的管理就成了企业生存和发展的关键。 一、应收帐款管理中存在的问题: 在我们对部分企业进行审计的时候,发现应收帐款的管理十分混乱, 内部控制相当薄弱,主要表现在以下几个方面: 1、企业并没有树立正确的应收帐款管理目标, 片面追求利润最大化,而忽视了企业的现金流量, 这其中一个很重要的原因就是对企业领导人的考核时过于强调利润指 标,而并没有设置“应收帐款回收率”这样的指标。 2、没有应收账款管理的责任部门。 不少企业有大量的应收账款对不上,收不回, 一个主要原因是没有明确由哪个部门来管理应收账款, 没有建立起相应的管理办法,缺少必要的内部控制, 导致对损失的应收帐款无法追究责任。 3、对应收帐款的会计监督相当薄弱。 没有建立应收账款台账管理制度, 没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。 许多企业仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数 额进行简单的分类,平时则没有对应收账款进行辅助管理。 在企业回款好的情况下,基本能满足需要, 但在企业回款不畅的情况下就不能满足管理的需要。 没有建立应收账款定期清查制度,长期不对账。 由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递 、记录等都有发生误差的可能, 所以债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账, 可以明晰双方的权利和义务。而现实中有的企业长期不对账, 有的即便是对了账,但并没有形成合法有效的对账依据, 只是口头上的承诺,起不到应有的作用。 未建立坏账核销管理制度。 有些企业对没有收回的应收帐款长期挂帐,帐龄甚至多达10余年, 而这部分资产其实早已经收不回了。 4、企业未对应收账款按风险程度进行信用管理。 目前大多数企业都不对应收账款进行风险评价, 没有建立一套完善的赊销制度,对形成的逾期应收账款能否收回、 收回多少没有底数。针对以上存在的种种问题, 笔者提出了自己的对策:加强和改善应收帐款管理, 首先要解决目标问题。利润最大化不是应收帐款管理的目标, 如果以利润最大化作为目标, 可能会导致对风险的忽视和企业长远利益的牺牲。 应收帐款管理的总目标应该树立企业价值最大化的理念, 不能忽视资金的良好周转。 第一 要事先制定合理的应收帐款余额,实行应收帐款的计划管理。 在每一年的年度计划中应该明确应收帐款的年末余额, 并设定一个相对积极的平均收款期, 允许每年的平均收帐期在该指标上下浮动,作为考核业绩的依据, 设定应收帐款占流动资产总额的比例,实施弹性控制, 在产品走俏时,赊销规模从紧;产品疲软时,从宽;资金紧张时, 从严。当赊削规模接近警界线时,应断然采取措施,暂停赊帐业务。 第二 应实行应收帐款的责任管理,作到每一笔应收帐款都有人负责。 建立赊销审批制度。从源头上采取避免遭受损失的措施,实行“ 谁审批,谁负责”, 对每一笔应收帐款业务的发生都有明确的责任人, 以便于应收帐款的及时回收以及减少坏帐损失。 当然企业可根据自身特点和管理方便, 赋予不同级别的人员不同金额的审批权限, 各经办人员只能在各自的权限内办理审批,超过限额的, 必须请示上一级领导同意后方可批准,金额特别巨大的, 需报请企业最高领导批准。同时,责任制必须落到实处, 各经办人员经办的业务应自己负责,并与其经济利益挂钩, 并要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督,直至收回资金为止。 建立销售责任制,引入激励机制,实施奖惩措施。 企业可以将贷款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据, 并建立指标考核体系,包括销售收入总额,贷款回收率, 应收帐款周转率等,根据实际回收情况与清欠人员的工资挂钩。 第三 实行科学的合同管理,用法律保护自己的合法权益! 除现金收入以外的供货业务都应该签定合同, 主要的供货业务应使用统一的合同文本,合同要素要齐全具体, 特别是收款期,延付的具体违约责任等应清楚,准确, 只有这样才能用法律武器尽可能的保证自己的利益不受侵害。 第四 对客户的信用进行评估,确定赊销规模。 对拟赊销的客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、 企业信誉等进行深入地实地调查, 根据调查的结果来评定其信用等级,并建立赊销客户信用等级档案。 优为企业规模大,以往业务往来中信誉较好的企业; 合格为资产状况和财务状况一般,财务制度比较规范, 有一定的资产作抵押, 在以往业务往来中经催交后能结清货款的客户; 差为资产状况和财务状况不佳,财务制度混乱,没有资产抵押, 以往没有业务往来或有业务往来但信誉不佳的客户。 赊销客户的信用等级评定工作应每年一次,特别情况可随时调整。 按赊销客户的还款能力和信用等级,确定销售政策。 对于资信差的客户采用现款交易, 对资信一般或者较好的客户在现款不被接受的情况下采用承兑汇票的 方式,对于资信好的客户则采取分期收款的方式, 但在期限和累计金额上要有明确的规定。 第五 发挥会计的基督职能,辅助应收帐款的回收 企业的财务部门应按赊销客户区域建立核算应收帐款明细帐, 对赊销业务及时进行会计核算,并定期统计应收帐款各客户的金额、 帐龄及增减变动情况,及时反馈给企业主管领导和销售部门, 为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据, 同时也能了解赊销总情况。 企业财会部门应定期向赊销客户寄送对帐单和催交欠款通知书。 对未超过期限的赊销客户,主要是获得经双方供销、 财会经办人确认无误并签章的对帐单,作为双方对帐的原始依据; 对超过期限的赊销客户,在发出对帐单的同时, 需分发催交欠款通知书,及时催收欠款。 企业供销部门及有关经办人员应积极配合财会部门做好此项工作。 第六 进行积极的收款政策和风险转移机制。 对逾期未结清欠款的赊销客户, 企业应组织力量督促经销人员加紧催收,特别是对一些信誉较差, 欠款时间较长,金额较大的赊销客户,需有专人负责, 兑现落实经办赊销人员的奖惩。企业供销部门应组织人员, 积极与对方进行联系,及时收回欠款。 对近期暂不能还款的赊销客户, 应要求对方制订还款计划并提供担保,使其能逐步还表欠款。 对那些既然不制订还款计划又不提供担保的, 或发现其缺乏清偿能力的,应及时通过法律途径给予解决。 对部分不能收回的帐款进行实行风险转移: 首先可以采取资产流动性上的转移, 即将应收帐款转化为流动性更强的资产。由于票据是字面字据, 比应收帐款具有更强的索取权,票据可在未到期时向银行贴现, 也可以背书转让,流动性更强。企业不能及时回收帐款时, 可以考虑将其转化为应收票据,在一定程度上防止坏帐损失的发生。 再次是对象上的转移,以其应收帐款的部分或全部为担保品, 在规定期限内向金融机构借款, 也可以将应收帐款全部出售给金融机构, 这样企业就将应收帐款回收中存在的风险部分或全部转嫁给了金融机 构。目前,这种作法已在一些西方国家实行。 最后还可以实行方向上的转移。当发现应收帐款很难收回时, 企业可以灵活处理,从客户手中购回自己需要的资产, 以抵补这部分应收帐款, 即企业可以将这部分应收帐款看作是事先预付给客户购买资产的款项 ,从而实现了应收帐款方向上的转移。
赵连琴
(河南省有色金属地质矿产局第五地质大队)
一、案例资料
根据国家非金属矿产品深加工发展的长期目标,某单位看准科技含量高、附加价值大的高岭土超细超白深加工工业,1996年开始筹建A公司。经过3年的艰苦努力,完成了从筹建、设备安装调试到生产的全过程。1999年开始生产直到2004年,年销售收入维持在500万元左右,此后资产总额和销售收入逐年递增,应收账款也随之增加。表1为近4年的资产总额、销售收入和应收账款资料。
表1 资产总额、销售收入和应收账款统计 单位:万元
从表1可以看出,大额的应收账款和坏账,对于一个资产不到2000万元的小型企业来说,加强应收账款的回收,减少资金占用,提高资金使用效率显得尤为重要。
二、应收账款管理存在的问题
通过对A公司的调研和分析,发现该公司在应收账款管理中主要存在以下问题。
(1)应收账款控制不严,账款回收困难。一是没有严格的赊销政策;二是回收期过长,又缺乏有力的催收措施;三是没有定期与债务单位核对账目,应收账款长期挂账,没有及时进行清理,加大了坏账风险,极易形成损失。
(2)以物抵账,手续不全。债务人因经营困难,出现严重资不抵债的局面,用实物抵账。业务员没有及时办理相关的手续,一方面应收账款长期挂账,另一方面形成账务资产。
(3)债务单位重组或改制造成账款推诿扯皮。债务单位改制或重组,新任领导不承认旧账或推诿扯皮,造成账款久拖不清。
三、造成应收账款管理问题的原因
通过询问A公司工作人员,发现该公司虽然从生产到销售各个部门划分具体,但各部门之间并没有详细严格的职责划分。
(1)责任划分不清。财务部门和销售部门责任划分不清,没有定期统计各客户应收账款的金额、时间及变动情况,也没有定期向赊销客户寄送应收账款对账单和催款通知单,相互扯皮,推卸责任,导致应收账款缺少及时有效的跟进管理。
(2)管理层控制理念淡薄。管理层往往重生产轻管理,重销售轻回款,片面地认为只要把产品卖出去就是效益,回款则是以后的事情,是财务部门的事情,对应收账款的潜在风险认识不够,每次都强调要加大账款的回收力度,但也仅仅是停留在口头上,没有实质性的措施,导致公司应收账款数额居高不下,坏账风险加大。
(3)相关的内部控制制度有缺陷。债务单位相关资信材料不合格,对对方既不做资信调查,也不做可行性研究,就盲目发货,最终形成逾期应收账款,甚至产生坏账。同时在交易过程中缺少书面的凭据,导致在应收账款不能回收而诉诸法律时,因证据不足而不能得到法律的保护。
(4)财务和销售管理脱节。出于规避税收的错误指导思想,往往对出库销售(所谓出库销售,指产品已经交付到客户手中而形成债权,但尚未开具销售发票)不做会计处理,从而人为地推迟了纳税义务的发生时间。但是,由于缺少针对性的操作流程,导致这部分债权在财务账面不能及时反映,掩盖了应收账款的真实情况,给应收账款的监督、考核制造了人为的管理盲点。
四、应收账款管理问题的应对措施
(1)完善应收账款内部控制制度。一是要谨慎选择用户。对客户的盈利能力、偿还能力和信誉状况要进行详细调查;选择适当的结算方式;合理制定信用标准和信用条件。二是要强化会计核算和监控作用。财务部门应定期将统计各客户应收账款的金额、时间及变动情况,及时地提供给企业管理层及销售部门。同时,按明确的部门职责划分,定期向赊销客户寄送应收账款对账单和催款通知单,核对账目,沟通信息,消除信息不对称的影响。
(2)实行应收账款管理责任制。与业务人员签订赊销业务货款回收责任书,由业务人员对赊销业务的全过程负责,按照“谁形成、谁负责”的原则,对形成坏账的责任人进行严厉的处罚。2008年该公司对形成坏账的责任人按如下规定进行了处罚:应收账款小于等于2000元的客户,责任人承担100%;大于2000元小于等于1万元的客户,责任人承担应收账款的50%;大于1万元的,责任人承担应收账款的25%,共计罚款近9万元。但公司也付出了坏账损失24万元的代价。
(3)严格应收账款考核制度,惩罚并举。严格考核制度,以实际收到的货款金额作为销售人员工资、奖金的考核和发放指标,该奖的奖,该罚的罚,增强销售人员的赊销风险意识,提高业务人员的责任感、紧迫感,强化货款的回收力度。
(4)建立有效的信息沟通渠道。有效的沟通必须普遍进行,自下而上、自上而下地贯穿整个企业。提高管理层的管理意识和风险意识,不仅要关注企业的现状,还要关注企业未来潜在的风险,管理层的这个信号要及时、准确、顺畅地到达每个部门,每个部门从管理层或其他部门获得明确的信息后,能认真对待本部门的管理责任,了解各自在管理中担任的角色,以及部门之间的相互配合关系。
A公司经过十几年的打拼,现在年销售额已欲挺进2000万元的行列,如果不能有效地管理应收账款,公司的资金风险势必会越来越大,最终影响公司的长期利润质量。
参考文献
谷祺,刘淑莲.2003.财务管理.辽宁大连:东北财经大学出版社.
赵文秀,胡淑娟.2008.对加强中小企业内部控制的看法.财会月刊,(4).
答:1.2 对应收账款的催收方法程序不当 催收应收账款的方法和程序不当,导致应收账款的催收费用大量增加。一般说来,企业催收应收账款应从催收费用最小的方法开始,即首先从电话联系开始,到信函通知、电告催收、派员面谈直至诉诸法律等。1.3 法制维权意识薄弱 虽然现在市场经济不断完善,法制不断健全,人...
答:1、建立相对独立的信用管理部门,坚持信用评估制度。2、建立客户管理档案对客户进行资信评价,客户既是企业最大的财富来源,也是最在的风险来源,做好客户资信调查是加强应收账款管理的基本工作。3、实施具体的信用标准,企业在接收客户信用订单时,要向其明白提出付款时间及其他支付赊销款项相关要求,包括信...
答:1. 提高审计人员素质:通过建立注册内部审计师资格制度,提高审计人员的专业门槛,选拔专门的应收账款管理审计团队。团队应包含具有政治素质、职业道德和多元化知识结构的人员,如会计、审计、法律、金融等领域的专家,并强调持续学习和自我提升。2. 制定效益考核标准:实施应收账款管理效益审计,制定量化考核标...
答:三、应收账款风险的防范措施 (1)建立专门的信用管理部门,加强对客户的监管。对新开发的客户,在合作前要进行资信状况评估,了解客户的财务状况及经营状况;对已合作的客户,要建立健全的信用档案,制定完整的信用记录加强监管,及时识别客户发生欠款的危险信号(如管理层频繁变动、多次破坏付款承诺等等),当客户出现危险信号时...
答:应收账款能否及时足额收回直接影响企业的资金周转和经营业绩。企业领导必须高度重视应收账款管理,关注应收账款是否及时收回,定期组织人员召开应收账款专题会议,对信用政策的执行情况进行检查,分析应收账款形成原因,评价其合理性和潜在的风险,制定相应的对策,落实专人,采取有效措施解决存在的问题。 总之,企业要根据成本效益...
答:回款不及时,账龄过长。1、回款不及时:“应收账款”未能按照合同约定及时收回,导致企业资金周转不灵,影响正常经营活动。2、账龄过长:“应收账款”的账龄过长,增加了坏账的风险,导致部分账款无法收回,给企业造成损失。
答:事中控制是应收账款管理工作的关键。第一,构建动态的应收账款跟踪管理体系。这样能保证企业及时了解客户经营状况和资信变动状况,一旦发现问题果断采取措施及时进行应收账款催收;第二,建立完善的坏账准备制度。只要存在赊销就有应收账款产生坏账的可能,因此企业需要依据税法以及会计准则的要求根据不同方法建立坏账准备制度提...
答:应收账款给企业带来的负面影响(一)过量的应收账款夸大了企业的经营成果我国企业会计的确认、计量和报告是以权责发生制为基础,当期销售的产品不论是否收到款项必须计入当期收入,因此,由于企业应收账款的大量存在,虚增了账面上的利润,在一定程度上夸大了企业的经营成果,增加了企业的经营风险。(二)高...
答:应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。本文就当前企业应收账款的风险产生的原因及应采取的对策进行了分析。 一、应收账款风险产生的原因 1、赊销现象严重,增加了应收账款的风险 企业生产经营活动的最终目的就是实现收益的最大化,但是收益的实现是建立在销售收入的基础上的,如何扩大销售收入就成为...
答:法律分析:应收账款管理涉及在赊销过程中,从债权成立——即销售商向购买商提供货物或服务时,至款项实际回收或确认为坏账的整个阶段。企业在此过程中,应运用系统方法和科学手段,对整个账款回收流程进行管理。1. 增强对应收账款风险防范的意识。2. 完善销售考核和约束机制。3. 促进销售部门与财务部门的...