关于出口退税问题。

kuaidi.ping-jia.net  作者:佚名   更新日期:2024-08-01
关于出口退税的问题

出口退税,是我国鼓励企业出口的一项优惠政策,分别是免、抵、退三项:免,是指按照有关税务规定,凡是出口的产品收入,免交增值税。作为一个一般纳税人企业,同样价格出售产品,如果出口,原来的销项税,因为出口则成为毛利润,可见出口利益所在了;抵,是指因为出口,有一部分优惠,可以抵减内销产品销项税;退,是指出口企业因为出口,当有留抵税额时,如果满足退税条件,税务部门可以退税。(以下主要针对退税予以介绍):
一、退税的主要前提条件:
1、出口企业是一般纳税人
2、出口业务单证收齐(以后解释)
3、增值税有留抵税额
二、什么是单证收齐?
所谓单证收齐,是指出口企业出口产品,首先要申报海关《报关单》,当企业收到纸质报关单、电子版报关单可以网上查询得到的时候,就叫“收齐单证”——也就是说,税务部门能共享得到海关的出口信息。
三、为何要有增值税留抵税额?
出口退税,实际退的是增值税,也就是企业为了出口货物等,在购进环节支付的进项税额净额。
四、出口退税,能退多少税?
出口货物,按照不同货物品种,国家都有不同的退税率规定,大部分是13%。以13%的退税率为例,一般纳税人征税率通常是17%,那么,按照规定,两者之间的差额,叫“不予免征和抵扣税率”,此税率和出口收入的乘积,就是“不予免征和抵扣税额”,这个税额,不可以退税,因此,出口收入*退税率-不予免征和抵扣税额,就是可以退税的最大值,然后与进项税留抵税额进行比较,孰小,就退这个小的数额。
五、出口退税需要办理的手续
持海关有关文件证明,到税务办理相关事宜,具体税务会通知你准备有关资料,不难。
六、出口退税需要的软件程序
税务相关文件办妥后,税务会告诉你的。
七、出口退税申报
需要专业的会计人员计算、申报。如果不是专业会计人员,很难进行出口退税申报。
但是,出口退税,只存在会不会的问题,而不存在敢不敢的问题。

内销和外销是不可以相抵的,内销税额缴纳后,要缴纳城建税、教育附加、地方教育附加,用于外销的进项税额不能用于内销,例如外销产品的运输费。

出口退税范围
(一)下列企业出口属于增值税、消费税征收范围货物可办理出口退(免)税,除另有规定外,给予免税并退税:
l、有出口经营权的内(外)资生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物;
2、有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物;
3、生产企业(无进出口权)委托外贸企业代理出口的自产货物;
4、保税区内企业从区外有进出口权的企业购进直接出口或加工后再出口的货物;
5、下列特定企业(不限于是否有出口经营权)出口的货物;
(1)对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物;
(2)对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物;
(3)外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物;
(4)企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物;
(5)援外企业利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口的货物;
(6)外商投资企业特定投资项目采购的部分国产设备;
(7)利用国际金融组织或国外政府贷款,采用国际招标方式,由国内企业中标销售的机电产品;
(8)境外带料加工装配业务企业的出境设备、原材料及散件;
(9)外国驻华使(领)馆及其外交人员、国际组织驻华代表机构及其官员购买的中国产物品。
以上“出口”是指报关离境,退(免)税是指退(免)增值税、消费税,对无进出口权的商贸公司,借权、挂靠企业不予退(免)税。上述“除另有规定外”是指出口的货物属于税法列举规定的免税货物或限制、禁止出口的货物。
(二)一般退免税货物应具备的条件
1、必须是属于增值税、消费税征税范围的货物;
2、必须报关离境,对出口到出口加工区货物也视同报关离境;
3、必须在财务上做销售;
4、必须收汇并已核销。
(三)下列出口货物,免征增值税、消费税
1、来料加工复出口的货物,即原材料进口免税,加工自制的货物出口不退税;
2、避孕药品和用具、古旧图书,内销免税,出口也免税;
3、出口卷烟:有出口卷烟,在生产环节免征增值税、消费税,出口环节不办理退税。其他非计划内出口的卷烟照章征收增值税和消费税,出口一律不退税;
4、军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物免税。
5、国家现行税收优惠政策中享受免税的货物,如饲料、农药等货物出口不予退税。
6、一般物资援助项下实行实报实销结算的援外出口货物;
(四)下列企业出口的货物,除另有规定外,给予免税,但不予退税
1、属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物;
2、外贸企业从小规模纳税人购进并持管通发票的货物出口,免税但不予退税。但对下列出口货物考虑其占出口比重较大及其生产、采购的特殊因素,特准退税:
抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹藤制品、渔网渔具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品。
3、外贸企业直接购进国家规定的免税货物(包括免税农产品)出口的,免税但不予退税。
4、外贸企业自非生产企业、非市县外贸企业、非农业产品收购单位、非基层供销社和非成机电设备供应公司收购出口的货物。
(五)除经批准属于进料加工复出口贸易以外,下列出口货物不免税也不退税:
1、一般物资援助项下实行承包结算制的援外出口货物;
2、国家禁止出口的货物,包括天然包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金(电解铜除外)白金等;
3、生产企业自营或委托出口的非自产货物。
国家规定不予退税的出口货物,应按照出口货物取得的销售收入征收增值税。
(六)贸易方式与出口退(免)税
出口企业出口货物的贸易方式主要有一般贸易、进料加工、易货贸易、来料加工(来件装配、来样加工)补偿贸易(现已取消),对一般贸易、进料加工、易货贸易、补偿贸易可以按规定办理退(免)税,易货贸易与补偿贸易与一般贸易计算方式一致;来料加工免税。

我国出口的产品,凡属于已征或应征产品税、 增值税 和特别消费税的产品,除国家明确 规定 不予退还已征税款或免征应征税款。
出口产品,一般应具备以下的3个条件:
1.必须是属于产品税、 增值税 和特别消费税范围的产品。
2.必须报关离境。所谓出口,即是输出关口。这是区分产品是否属于应退税出口产品的主要标准之一,以加盖 海关 验讫章的出口 报关单 和出口销售 发票 为准。
3.必须在财务上做出口销售。
一般的说,出口产品只有在同时具备上述3个条件的情况下才予以退税。

企业办理出口退税必须提供以下凭证:
1.购 进出口 货物的 增值税 专用 发票 (税款抵扣联)普通 发票 。申请退消费税的企业,还应提供由工厂开具并经税务机关和银行(国库)签章的《税收(出口产品专用)缴款书》(以下简称(专用税票)。
2.出口货物销售明细帐。主管 出口退税 的税务机关必须对销售明细帐与销售 发票 等认真核对后予以确认。
出口货物的 增值税 专用发票,消费税专用税票和销售明细帐,必须于企业申请退税时提供。
3.盖有 海关 验讫章的《出口货物 报关单 ( 出口退税 联)》。《出口货物 报关单 (出口退税联)》
原则上应由企业于申请退税时附送。但对少数出口业务量大,出口口岸分散或距离较远而难以及时收回 报关单 的企业,经主管出口退税税务机关审核财务 制度 健全且从未发生过骗税行为的,可以批准缓延在3个月期限内提供。逾期不能提供的,应扣回已退(免)税款。
4.出口收汇单证。企业应将出口货物的银行收汇单证按月装订成册并汇总,以备税务机关核对。税务机关每半年应对出口企业已办理退税的出口货物收汇单证清查一次。在年度终了后将企业上一年度退税的出口货物收汇情况进行清算。除按 规定 可不提供出口收汇单的货物外,凡应当提供出口收汇单而没有提供的,应一律扣回已退免的税款。

生产型企业只能是自产产品或视同自产产品出口可以申请退税(税务总局批准的企业除外)。
外贸企业经营范围内的产品出口是可以申请退税的。

两者适用的政策不一样的。
生产企业可以通过修改营业执照,变更成商业企业后申请以外贸出口办理退税。

  • 关于出口退税问题
    答:出口退税,实际退的是增值税,也就是企业为了出口货物等,在购进环节支付的进项税额净额。四、出口退税,能退多少税?出口货物,按照不同货物品种,国家都有不同的退税率规定,大部分是13%。以13%的退税率为例,一般纳税人征税率通常是17%,那么,按照规定,两者之间的差额,叫“不予免征和抵扣税率”...
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    答:出口退税的一般程序及附送资料 出口退税登记的一般程序: 1. 有关证件的送验及登记表的领取 企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证明后,应于30日内办理出口企业退税登记。 2. 退税登记的申报和受理 企业领到“出口企业退税登记表”后,即按...
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    答:出口退税(Export Rebates)是指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种措施,这也是国际惯例。1994年1月1日开始施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定,纳税人出口商品的增值税税率为零,对于出口商品,不但在出口环节不征税,而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流通环节已负担的...
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