股权转让个人所得税要注意什么问题？
股权转让中个人所得税常见问题解答：
1.问：《股权转让协议》中列明的转让价款低于实际付款会有什么影响?
答：现实生活中，个人股东在股权转让过程中平价、折价或低价转让，以此逃避或降低纳税(扣缴)义务等现象依然广泛存在，税务机关对于这种低价、平价或折价转让股权的行为会有所关注，并将根据具体情况对转让价格明显偏低且无正当理由的股权转让依法进行核定，根据核定后的价款差额进行征税。对于不依法缴纳税款的，税务机关会作出行政处罚决定，要求转让方补缴税款、滞纳金及罚款。
实际上，税务机关在核定的过程有诸多问题尚未解决。比如，《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》规定:对申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。但这一规定中所称的“净资产”究竟是账面净资产还是经过评估的净资产呢?对这一细节性的问题就没有进行详细的表述。再比如，《通知》要求把税务部门出具相关证明作为工商变更的前置条件，试图以控制股东变更的方式来把控税收。但按照《行政许可法》的规定，地方性法规和省级人民政府规章不得设定企业或其他组织的设立登记及其前置性行政许可。所以，《通知》中关于股东股权变更登记程序的规定目前缺乏法律依据，工商与税务两部门之间的对接确实存在不少问题。
2.问：何种情况下税务机关将认定股权转让价格明显偏低?
答：根据《国家税务总局关于发布的公告》(国家税务总局公告2014年第67号)第十二条的规定，符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低：
(1)申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的;
(2)申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的;
(3)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的;
(4)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的;
(5)不具合理性的无偿让渡股权或股份;
(6)主管税务机关认定的其他情形。
3.问：被税务机关认定为股权转让价格明显偏低且无正当理由的，如何重新核定股权转让收入?
答：《国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》第三条规定，对申报的计税依据明显偏低且无正当理由的，可采取以下核定方法：
(1)参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入。对知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达50%以上的企业，净资产额须经中介机构评估核实。(2)参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格核定股权转让收入。(3)参照相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格核定股权转让收入。(4)纳税人对主管税务机关采取的上述核定方法有异议的，应当提供相关证据，主管税务机关认定属实后，可采取其他合理的核定方法。
4.问：出让人不认可税务机关的核定结果怎么办?
答：如果纳税人(出让人)不认可税务机关采取的核定方法或核定结果，应当将相关证据提交给税务机关，待认定属实后，再另行核定。也可以直接向税务机关提出异议。
尽管税务机关根据《征管法》、《个人所得税法》相关规定，对自然人股权转让价格明显偏低又无正当理由的，有权进行核定应纳税所得额。但实际上，税务机关对自然人股权转让价格是否合理缺少判断依据，同时由于股权作价的复杂性，税务部门如何妥善地核定转让所得在实践中有一定难度。
5.问：必须由股权出让方去税务机关缴纳税款吗?
答：国家税务总局《关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》(国税函〔2009〕285号)规定，股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税(扣缴)申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。可见，负有纳税义务的出让方及负有代扣代缴义务的受让方都可以去税务机关缴纳税款。
6.问：将股权转让给直系亲属能否减免税款?
答：对于直系亲属间的股权转让是否缴纳个税，国务院财税部门尚无明确规定。根据2014年《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》第十三条规定，符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：(1)能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权;(2)继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;(3)相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让;(4)股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。
该管理办法明确界定将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人，属于计税依据明显偏低的正当理由。如果转让方计税依据低至零，则属于直系亲属间股权无偿转让或赠予的情形，不需要缴纳个人所得税。
尽管直系亲属间股权赠予不需要缴个税，但纳税人也需要注意部分地方税务机关的征管规定。比如河北省地方税务局《转发国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》(冀地税函〔2009〕119号)对无偿转让股权行为作出了规定：对于继承、遗产处分、直系亲属之间无偿赠予股权的情况，对当事双方不征收个人所得税。纳税人需要提供公证机构出具的赠与人和受赠人亲属关系的公证书、抚养关系或赡养关系公证书(或乡镇政府或街道办事处出具的抚养关系或赡养关系证明)、《继承公证书》等相关证明，并填写提交《个人股东变动情况报告表》，税务部门应认真审核并留存复印件。
可见，对于直系亲属间转让股权的个人所得税问题需要结合当地实际情况进行具体统筹安排。
7.问：养子女受让股权是否属于有正当理由的低价转让?
答：属于。根据《收养法》规定，养子与亲生子女具有同样的权利与义务，按要求提供具有法律效力身份关系证明，税务机关允许低价转让股权，不需要核定股权转让收入。
8.问：以股权对外投资是否涉及个人所得税?
答：尽管以股权对外投资属于非货币交易，但《股权转让个人所得税管理办法(试行)》明确股权对外投资属于股权转让的范畴，应当缴税。例如：王某以其持有的甲公司100%股权合计作价1 00万元投资到乙公司。假设王某持有甲公司股权的原值为10万元，则该笔交易的应纳税所得额为1 00万元-10万元=90万元(不计其他费用)，应缴纳个人所得税90万元×20%=18万元。
个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。
股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：
1、出售股权；
2、公司回购股权；
3、发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售；
4、股权被司法或行政机关强制过户；
5、以股权对外投资或进行其他非货币性交易；
6、以股权抵偿债务；
7、其他股权转移行为
扩展资料
符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入:
1、申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的；
2、未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
3、转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料；
4、其他应核定股权转让收入的情形。
符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低:
1、申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的；
2、申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；
3、申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的；
4、申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的；
5、不具合理性的无偿让渡股权或股份；
6、主管税务机关认定的其他情形。
参考资料来源：国家税务总局——关于发布《股权转让所得个人所得税管理办法（试
一、哪些行为属于股权转让行为?
《办法》第三条规定了七类情形为股权转让行为：(1)出售股权;(2)公司回购股权;(3)发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售;(4)股权被司法或行政机关强制过户;(5)以股权对外投资或进行其他非货币性交易;(6)以股权抵偿债务;(7)其他股权转移行为。
以上情形，股权已经发生了实质上的转移，而且转让方也相应获取了报酬或免除了责任，因此都应当属于股权转让行为，个人取得所得应按规定缴纳个人所得税。
二、纳税人、扣缴义务人是如何规定的?
《办法》第五条规定，个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。受让方无论是企业还是个人，均应按个人所得税法规定认真履行扣缴税款义务。
三、股权转让收入确定的原则及方法如何把握?
《办法》第十条规定，股权转让收入应当按照公平交易原则确定，这是股权转让收入确定的基本原则。也就是说纳税人转让股权，应当获得与之相匹配的回报，无论回报是何种形式或名义，都应作为股权转让收入的组成部分。《办法》第七至九条规定了不同情形下，股权转让收入确定的方法。通常情况下，股权转让收入就是转让方在转让当期或后续期间获得的各种形式及名义的转让所得。
四、何种情况下需要核定股权转让收入?
《办法》第十一条规定了纳税人申报的股权转让收入明显偏低等四种主管税务机关可以核定股权转让收入的情形，主要是对违反了公平交易原则或不配合税收管理的纳税人实施的一种税收保障措施。同时，《办法》第十二条对何为股权转让收入明显偏低进行了说明，但实际情况中，确实存在部分股权转让收入因种种合理情形而偏低的情形。为此，《办法》第十三条对转让收入偏低的合理情形进行了明确，主要是三代以内直系亲属间转让、受合理的外部因素影响导致低价转让、部分限制性的股权转让等。
五、股权转让收入的核定方法如何把握?
根据《办法》第十四条有关规定，主管税务机关在对股权转让收入进行核定时，必须按照净资产核定法、类比法、其他合理方法的先后顺序进行选择。被投资企业账证健全或能够对资产进行评估核算的，应当采用净资产核定法进行核定。被投资企业净资产难以核实的，如其股东存在其他符合公平交易原则的股权转让或类似情况的股权转让，主管税务机关可以采用类比法核定股权转让收入。以上方法都无法适用的，可采用其他合理方法。
净资产主要依据被投资企业会计报表计算确定。对于土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占比超过20%的企业，其以上资产需要按照评估后的市场价格确定。评估有关资产时，由纳税人选择有资质的中介机构，同时，为了减少纳税人资产评估方面的支出，对6个月内多次发生股权转让的情况，给予了简化处理，对净资产未发生重大变动的，可参照上一次的评估情况。
六、股权原值如何确认?
根据《办法》第十五至十八条规定，通常情况下，股权原值按照纳税人取得股权时的实际支出进行确认。如纳税人在获得股权时，转让方已经被核定征收过个人所得税的，纳税人在此次转让时，股权原值可以按照取得股权时发生的合理税费与税务机关核定的转让方股权转让收入之和确定。这也是为了使整个转让环节前后衔接，避免重复征税。
对自然人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权时，采用“加权平均法”确定其股权原值。
七、股权转让的纳税地点和纳税时点如何确认?
《办法》第十九条规定，个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关。也就是说，股权转让所得纳税人需要在被投资企业所在地办理纳税申报。
股权转让的纳税时间为股权转让行为发生后的次月15日内。《办法》第二十条对何时作为股权转让行为发生时点进行了界定，主要包括六种情形：(1)受让方已支付或部分支付股权转让价款的;(2)股权转让协议已签订生效的;(3)受让方已经实际履行股东职责或享受股东权益的;(4)国家有关部门判决、登记或公告生效的;(5)办法第三条第四至第七项行为已完成的;(6)税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。
八、纳税人、扣缴义务人、被投资企业在股权转让过程中需要履行哪些义务?
(一)事先报告义务
《办法》第六条规定，扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关。
《办法》第二十二条规定，被投资企业应在董事会或股东会结束后5个工作日内，向主管税务机关报送与股权变动事项相关的董事会或股东会决议、会议纪要等资料。
(二)纳税申报义务
《办法》第二十条规定了在股权转让行为发生后，纳税人、扣缴义务人应在次月15日内向主管税务机关申报纳税。
(三)事后报告义务
《办法》第二十二条规定，被投资企业发生个人股东或股东所持股权变动的，应在次月15日内向主管税务机关报送含有股东变动信息的《个人所得税基础信息表(A表)》及股东变更情况说明。
如果还涉及到国有资产或者合资资产股权转让，必须申请批准单位批准，缴纳相应个人所得税后，股权转让合同才会生效，要不然就白忙活了。
答：个人所得税应纳税额=(股权转让收入-本金(原值)-合理费用)×20%。综上所述，办理股权转让的话是要缴纳税的，具体要缴纳多少和缴纳什么税的话上述都有详细的说到，当然还要看具体转让的双方是谁，转让对象不同要缴纳的转让的税的种类以及要转让的税的百分之几都是不一样的。
答：1、转让方是个人的话需要交个人所得税,此时按照20%缴纳。2、转让方是公司,企业清算或转让子公司的全部股权时,被清算或被转让企业应按过去已冲销并调增应纳税所得的坏帐准备等各项资产减值准备的数额,相应调减应纳税所得,增加未分配利润,转让人按享有的权益份额确认为股息性质的所得。一、股权转让税费承担如何计算(...
答：法律规定股权转让要交印花税、个人所得税以及企业所得税。比如说个人所得税的话，应该是按照财产方面标的的20%比例来缴纳税收，除此之外现花税也应当是根据转让的标的额度来确定的。 一、法律规定股权转让要交什么税?1、印花税 产权转移书据的税率为：按所载金额万分之五贴花。2、《个人所得税法...
答：《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发155号)第十条进一步明确，财产所有权转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。中华人民共和国个人所得税法主席令第44号第三条个人所得税的税率：五、特许权使用...
答：详细解释如下：一、个人所得税 当个人转让其持有的股权时，根据转让所得的收入，需要缴纳个人所得税。这部分税款是根据股权转让收入减去股权原值及相关税费后的余额，作为应纳税所得额，按照规定的税率计算缴纳。通常情况下，股权转让所得的个人所得税税率为20%。二、印花税 股权转让交易也需要缴纳印花税...
答：（一）股权转让是需要缴税的。需要缴纳的税费包括：1、如果转让方是个人，要交纳个人所得税，按照20%缴纳（《中华人民共和国个人所得税法》第三条）。2、内资企业转让股权涉及的税种，公司将股权转让给某公司，该股权转让所得，将涉及到企业所得税、营业税、契税、印花税等税费的问题。（二）公司转让...
答：纳税应在股权转让交易后完成股权变更登记之前。如合伙企业中A退出，B需代扣A的个人所得税。在处理股权转让时，确保了解并正确处理这些税收问题，及时完成申报和登记手续，以免遗漏。快法务提供一站式创业法律服务，帮助解决相关法律问题，详情可咨询400-6683-666或访问kuaifawu.com。
答：3、股权计税成本：是指自然人股东投资入股时向企业实际交付的出资金额，或购买该项股权时向该股权的原转让人实际支付的股权转让金额。4、转让部分股权的计税成本=全部股权的计税成本×转让比例。5、股权转让所得应纳个人所得税=股权转让应纳税所得额×20%。特殊形式的股权转让所得税的处理有哪些呢?1、...
答：法律分析：需要缴税，税率20%。《国家税务总局公告2014年67号》第四条规定： 个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。根据此规定，转让股权所得属于财产转让所得应税项目，应按照...
