在年度财务报表审计中，如何通过风险评估程序从六个方面了解被审计单位及其环境，并评估重大报错风险？
kuaidi.ping-jia.net 作者：佚名 更新日期：2024-06-27
13、注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是（ ）
在了解和评估一般控制活动时考虑的主要因素可能包括：(1)被审计单位的主要经营活动是否都有必要的控制政策和程序；(2)管理层在预算、利润和其他财务及经营业绩方面是否都有清晰的目标，在被审计单位内部。是否对这些目标加以清晰的记录和沟通，并且积极地对其进行监控；(3)是否存在计划和报告系统，以识别与目标业绩的差异，并向适当层次的管理层报告该差异；(4)是否由适当层次的管理层对差异进行调查，并及时采取适当的纠正措施；(5)不同人员的职责应在何种程度上相分离。以降低舞弊和不当行为发生的风险；(6)会计系统中的数据是否与实物资产定期核对；(7)是否建立了适当的保护措施，以防止未经授权接触文件、记录和资产；(8)是否存在信息安全职能部门负责监控信息安全政策和程序。参考教材P189页。
内部控制存在重大缺陷的含义（P.208)
-注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现重大错报。
-控制环境薄弱
-存在高层管理人员舞弊的迹象
了解被审计单位及其环境可为下列关键环节作出职业判断提供重要基础：
（1）确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当；
（2）考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当；
（3）识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等；
（4）确定在实施分析程序时所使用的预期值；
（5）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；
（6）评价所获取审计证据的充分性和适当性。
注册会计师应当就下列内容形成审计工作记录：
(1)项目组对由于舞弊或错误导致财务报表发生重大错报的可能性进行的讨论，以及得出的重要结论；
(2)注册会计师对被审计单位及其环境各个方面的了解要点(包括对内部控制各项要素的了解要点)、信息来源以及实施的风险评估程序；
(3)注册会计师在财务报表层次和认定层次识别、评估出的重大错报风险；(4)注册会计师识别出的特别风险和仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，以及对相关控制的评估。
了解管理层认为重要的关键业绩指标，有助于注册会计师深入了解被审计单位的目标和战略。产生压力的来源既可能是需要达到市场分析师或股东的预期，也可能是为了达到获得股票期权或管理层和员工奖金的目标。
如果存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，则对于控制的了解是可以实现对控制运行有效性的测试。
小型被审计单位在实现内部控制的目标中可能会较少采用正式的书面的措施和方法，业主可能更多地参与日常经营管理活动和财务报告活动。但这些并不一定会影响注册会计师对于被审计单位整体层面的内部控制是否有效的判断。注册会计师应当考虑管理层本身的理念和态度、实际设计和执行的控制，以及对经营活动的密切参与是否能够实现控制的目标。P191
注册会计师在了解和测试内部控制的过程中可能会发现偏差，但是偏差是否构成重大缺陷，取决于偏差的性质、频率和后果。P207
错报在什么环节发生
怎样确保所有的销售均已入账？ 完整性认定。
怎样确保现金收款\转账在正确的时间入账？ 截止认定/完整性/存在。
怎样确保外币收款正确计价？ 准确性和计价分摊认定。
怎样确保将所有的贷记通知单均记录于贷记通知单登记簿和客户往来账？ 完整性认定
怎样避免记录虚假或重复的销售 发生和存在认定
怎样确保发票反映正确的价格、折扣和税款？ 准确性认定
怎样确保发票正确反映发货数量 准确性认定
怎样确保收款来自与产品销售对应的客户？ 存在/发生认定
怎样确保发票和发货单据在发货时开具？ 完整性认定
审计师如何在财务报表审计中应用COSO的企业风险管理框架分析和评价企业...
答：其实你所提出的问题，并不难，只是在风险导向审计中，内部控制标的发生改变而已，只要熟悉COSO框架组合的目标，就可以按照目标去审计，过程中哪个目标无法实现就在哪个过程找出风险点，按照框架模式给出可以将控制风险降至可接受水平的内部控制标准。 除了我给出的答案我还想向你提个问题，财务报表审计报告包...
审计师如何在财务报表审计中应用coso的企业风险管理框架分析和评价企业...
答：在进行财务报表审计时，应当结合COSO发布的内部控制框架，对被审计单位的内部控制进行了解，重点考虑被审计单位某项控制是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易，账户余额、列报存在的重大错报，了解的目的就是评估重大错报风险，从而来决定下一步的审计程序，控制检查风险，使得审计风险在一个可接受的低...
简要回答应该从哪些方面识别和评估财务报表重大错报风险?
答：（3）考虑识别的风险是否重大。风险是否重大是指风险造成后果的严重程度。如销售困难使产品的市场价格下降，除考虑产品市场价格下降因素外，注册会计师还应当考虑产品市场价格下降的幅度、该产品在被审计单位产品中的比重等，以确定识别的风险对财务报表的影响是否重大。（4）考虑识别的风险导致财务报表发生重大...
针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有哪些
答：审计项目组成员中应有一定比例的人员曾经参与过被审计单位以前年度的审计，或具有被审单位所处特定行业的相关审计经验。必要时，要考虑利用信息技术、税务、评估、精算师等方面的专家的工作。3.提供更多的督导。对于财务报表层次重大错报风险较高的审计项目，项目组的高级别成员，如项目负责人、项目经理等...
审计师应如何让评估重大错报风险
答：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错漏报,而又不被审计发现的可能性。风险导向审计是当今主流的审计方法,它要求注册会计师评估财务报表重大错报风险,设计和实施进一步审计程序以应对评估的错报风险,根据审计结果出具恰当的审计报告。风险导向审计的目标是对财务报表不存在由于错误或舞弊导致的重大错报或取合理...
如何从审计角度分析企业经营风险
答：但由于多数情况下,取得政府补助,或者参加政府资助的项目招标,都需要以企业财务报表或相关项目实施报表作为佐证,某些企业为达目的不惜采用舞弊手段,编制虚假财务信息以求“分一杯羹”。因此,这些企业往往“尽其所能”地在业绩“包装”上下功夫,导致了企业重大错报风险的增加。 企业经营风险转化为审计风险的可能性和现实...
如何通过财务报表看出企业是否面临财务风险
答：如何通过财务报表看出企业存在税收问题?要想从企业的财务报表中，看出企业的税收问题，应该说不是那么透明的。只能看出企业是否欠税多少，应交税费有多少，详细的资料是不清晰的。这是因为：1.企业资产负债表上：应交税费栏目的数据，是企业的应交尚未缴纳的税费，它是一笔总额，分不清是哪些税种应交的...
如何有效应对审计风险
答：【摘要】本文对当前存在审计风险做了描述，对审计风险存在的原因从主观和客观两个方面作了分析，并就如何防范和规避审计风险提出一些建议。 【关键词】 审计风险 注册会计师 审计风险是审计师对有重大错误的财务报表存在无意中未能修改其意见的风险。审计风险分为固有风险、控制风险和检查风险。每个审计项目...
注册会计师在年度报表审计过程中需要注意哪些事项
答：实际的时间范围要更宽。三、全面理解审计责任 1.进行风险评估时要考虑与财务报表相关的内部控制，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。注册会计师在年度会计报表审计中对内部控制有效性的检查，目的是评价审计风险、确定审计抽样范围和规模，不是对内部控制制度专项审计。2.评价管理层选用会计政策的恰当性...
财务报表审计中要注意什么?
答：财务报表审计中的注意事项：随着现代企业规模的日益壮大，审计财务报表重大报错风险成为财务报表审计程序的重要环节。在对财务报表重大错报风险进行审计时应注意以下问题：财务报表审计需明确审计范围和内容。对财务报表层次的重大错报风险审计，必须明确审计范围和具体内容，这是审计财务报表层次重大错报风险的...
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你已经知道了6个方面,那么对这6个方面打分就是了.这个应该在网上可以找到行业的平均值的
风险评估程序中需要运用询问、分析程序、观察和检查（包括穿行测试）来了解被审计单位及其环境，来识别和评估财务报表层次的重大错报风险，为进一步审计程序确定性质、时间和范围。在了解和评估一般控制活动时考虑的主要因素可能包括：(1)被审计单位的主要经营活动是否都有必要的控制政策和程序；(2)管理层在预算、利润和其他财务及经营业绩方面是否都有清晰的目标，在被审计单位内部。是否对这些目标加以清晰的记录和沟通，并且积极地对其进行监控；(3)是否存在计划和报告系统，以识别与目标业绩的差异，并向适当层次的管理层报告该差异；(4)是否由适当层次的管理层对差异进行调查，并及时采取适当的纠正措施；(5)不同人员的职责应在何种程度上相分离。以降低舞弊和不当行为发生的风险；(6)会计系统中的数据是否与实物资产定期核对；(7)是否建立了适当的保护措施，以防止未经授权接触文件、记录和资产；(8)是否存在信息安全职能部门负责监控信息安全政策和程序。参考教材P189页。
内部控制存在重大缺陷的含义（P.208)
-注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现重大错报。
-控制环境薄弱
-存在高层管理人员舞弊的迹象
了解被审计单位及其环境可为下列关键环节作出职业判断提供重要基础：
（1）确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当；
（2）考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当；
（3）识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等；
（4）确定在实施分析程序时所使用的预期值；
（5）设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平；
（6）评价所获取审计证据的充分性和适当性。
注册会计师应当就下列内容形成审计工作记录：
(1)项目组对由于舞弊或错误导致财务报表发生重大错报的可能性进行的讨论，以及得出的重要结论；
(2)注册会计师对被审计单位及其环境各个方面的了解要点(包括对内部控制各项要素的了解要点)、信息来源以及实施的风险评估程序；
(3)注册会计师在财务报表层次和认定层次识别、评估出的重大错报风险；(4)注册会计师识别出的特别风险和仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险，以及对相关控制的评估。
了解管理层认为重要的关键业绩指标，有助于注册会计师深入了解被审计单位的目标和战略。产生压力的来源既可能是需要达到市场分析师或股东的预期，也可能是为了达到获得股票期权或管理层和员工奖金的目标。
如果存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，则对于控制的了解是可以实现对控制运行有效性的测试。
小型被审计单位在实现内部控制的目标中可能会较少采用正式的书面的措施和方法，业主可能更多地参与日常经营管理活动和财务报告活动。但这些并不一定会影响注册会计师对于被审计单位整体层面的内部控制是否有效的判断。注册会计师应当考虑管理层本身的理念和态度、实际设计和执行的控制，以及对经营活动的密切参与是否能够实现控制的目标。P191
注册会计师在了解和测试内部控制的过程中可能会发现偏差，但是偏差是否构成重大缺陷，取决于偏差的性质、频率和后果。P207
错报在什么环节发生
怎样确保所有的销售均已入账？ 完整性认定。
怎样确保现金收款\转账在正确的时间入账？ 截止认定/完整性/存在。
怎样确保外币收款正确计价？ 准确性和计价分摊认定。
怎样确保将所有的贷记通知单均记录于贷记通知单登记簿和客户往来账？ 完整性认定
怎样避免记录虚假或重复的销售 发生和存在认定
怎样确保发票反映正确的价格、折扣和税款？ 准确性认定
怎样确保发票正确反映发货数量 准确性认定
怎样确保收款来自与产品销售对应的客户？ 存在/发生认定
怎样确保发票和发货单据在发货时开具？ 完整性认定
答：其实你所提出的问题，并不难，只是在风险导向审计中，内部控制标的发生改变而已，只要熟悉COSO框架组合的目标，就可以按照目标去审计，过程中哪个目标无法实现就在哪个过程找出风险点，按照框架模式给出可以将控制风险降至可接受水平的内部控制标准。 除了我给出的答案我还想向你提个问题，财务报表审计报告包...
答：在进行财务报表审计时，应当结合COSO发布的内部控制框架，对被审计单位的内部控制进行了解，重点考虑被审计单位某项控制是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易，账户余额、列报存在的重大错报，了解的目的就是评估重大错报风险，从而来决定下一步的审计程序，控制检查风险，使得审计风险在一个可接受的低...
答：（3）考虑识别的风险是否重大。风险是否重大是指风险造成后果的严重程度。如销售困难使产品的市场价格下降，除考虑产品市场价格下降因素外，注册会计师还应当考虑产品市场价格下降的幅度、该产品在被审计单位产品中的比重等，以确定识别的风险对财务报表的影响是否重大。（4）考虑识别的风险导致财务报表发生重大...
答：审计项目组成员中应有一定比例的人员曾经参与过被审计单位以前年度的审计，或具有被审单位所处特定行业的相关审计经验。必要时，要考虑利用信息技术、税务、评估、精算师等方面的专家的工作。3.提供更多的督导。对于财务报表层次重大错报风险较高的审计项目，项目组的高级别成员，如项目负责人、项目经理等...
答：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错漏报,而又不被审计发现的可能性。风险导向审计是当今主流的审计方法,它要求注册会计师评估财务报表重大错报风险,设计和实施进一步审计程序以应对评估的错报风险,根据审计结果出具恰当的审计报告。风险导向审计的目标是对财务报表不存在由于错误或舞弊导致的重大错报或取合理...
答：但由于多数情况下,取得政府补助,或者参加政府资助的项目招标,都需要以企业财务报表或相关项目实施报表作为佐证,某些企业为达目的不惜采用舞弊手段,编制虚假财务信息以求“分一杯羹”。因此,这些企业往往“尽其所能”地在业绩“包装”上下功夫,导致了企业重大错报风险的增加。 企业经营风险转化为审计风险的可能性和现实...
答：如何通过财务报表看出企业存在税收问题?要想从企业的财务报表中，看出企业的税收问题，应该说不是那么透明的。只能看出企业是否欠税多少，应交税费有多少，详细的资料是不清晰的。这是因为：1.企业资产负债表上：应交税费栏目的数据，是企业的应交尚未缴纳的税费，它是一笔总额，分不清是哪些税种应交的...
答：【摘要】本文对当前存在审计风险做了描述，对审计风险存在的原因从主观和客观两个方面作了分析，并就如何防范和规避审计风险提出一些建议。 【关键词】 审计风险 注册会计师 审计风险是审计师对有重大错误的财务报表存在无意中未能修改其意见的风险。审计风险分为固有风险、控制风险和检查风险。每个审计项目...
答：实际的时间范围要更宽。三、全面理解审计责任 1.进行风险评估时要考虑与财务报表相关的内部控制，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。注册会计师在年度会计报表审计中对内部控制有效性的检查，目的是评价审计风险、确定审计抽样范围和规模，不是对内部控制制度专项审计。2.评价管理层选用会计政策的恰当性...
答：财务报表审计中的注意事项：随着现代企业规模的日益壮大，审计财务报表重大报错风险成为财务报表审计程序的重要环节。在对财务报表重大错报风险进行审计时应注意以下问题：财务报表审计需明确审计范围和内容。对财务报表层次的重大错报风险审计，必须明确审计范围和具体内容，这是审计财务报表层次重大错报风险的...
