国内国际纳税筹划的客观原因分析

纳税筹划的产生根源主要源于经济利益驱动，无论是主观还是客观因素，都促使经济主体寻求税收负担的最小化。首先，主观上，企业对税收优惠地区的向往，源于减少税收支出以提高经济收益的强烈欲望。利润公式中的税收支出减少，意味着经济收益的增加，因此，任何纳税人，无论其行为是否公正合理，都会倾向于降低税收支出。

客观上，国内纳税筹划的驱动因素包括：纳税人定义的灵活性，即法律对纳税人的界定可能存在实际与理论的差距，这促使纳税人寻找法律漏洞；课税对象金额的可调整性，企业通过调整销售收入或增加扣除项目来降低税基；税率差异，不同税种和税目的税率不一，为筹划提供了空间；全额累进税率的突变性，税率临界点的变动激发了避税行为；以及起征点的诱惑，尽量保持应纳税所得额低于起征点；减免税政策，纳税人会努力符合减免条件以获取优惠。

国际纳税筹划的客观因素包括：各国税法原则的不一致，如属人主义和属地主义的差异；税率和税基的不平等，如不同国家对所得税的征收方式和税率的差异；避免国际双重征税方法的多样性，不同国家采用的抵免法和豁免法提供了筹划空间。此外，非税收法律差异和反避税措施的使用，也是国际纳税筹划产生的客观背景。

所谓纳税筹划（Tax Planning)，是指通过对涉税业务进行策划，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。