税收负担的主要分类

税收种类，简称“税种”(tax type)。税种指一个国家税收体系中的具体税收种类，是基本的税收单元。税收主要分为消费税、增值税和所得税等几类。

　　(一)以征税对象的性质分类
　　以征税对象的性质分类,税收可以分为流转税、所得税、财产税和行为税等.
　　流转税即以流转额(包括商品销售额和非商品营业额等)为征税对象的税种,如增值税,
　　消费税,营业税等；所得税是以所得额为征税对象的税种,如企业所得税、个人所得税等；
　　财产税是以财产为征税对象的税种,如房产税、土地增值税、遗产税和赠与税等；行为税
　　是以特定行为为征税对象的税种,如：固定资产投资方向调节税、土地使用税、耕地占用
　　税和屠宰税等.
　　(二)以征税环节分类
　　以征税环节分类,税收可以分为生产环节课税、流通环节课税、分配环节课税、资源
　　占用环节课税、消费环节课税、投资环节课税等.
　　生产环节课税就是在商品的生产环节课征的税收；流通环节课税就是在流通环节对商
　　品或劳务课征的税收；分配环节课税就是在分配环节对纳税人所取得的收入课征的税收；
　　资源占用环节课税就是在资源占用环节对占有和使用国有资源的单位和个人课征的税收；
　　消费环节课税就是在消费环节对消费品或消费行为课征的税收；投资环节课税就是在投资
　　环节对单位或个人进行的投资活动课征的税收.
　　(三)以税收缴纳的形式分类
　　以税收的缴纳的形式分类,税收可以分为实物税、力役税和货币税三种.
　　实物税就是纳税人用实物形式缴纳的税收；力役税就是纳税人以提供力役的形式缴纳
　　的税收；货币税就是纳税人以货币形式缴纳的税收.
　　(四)以计税依据分类
　　以计税依据分类,税收可以分为从价税和从量税两种.
　　从价税就是以征税对象的价值量为依据课征的税收；从量税就是以征税对象的实物量
　　为依据课征的税收.
　　(五)以税收与价格关系分类
　　以税收与价格的关系分类,税收可分为价内税和价外税两种.
　　价内税就是税金包含在价格之中,作为价格构成部分的税种；价外税是指税金不包含
　　在价格之中,价税分列的税种.
　　(六)以税收课征目的分类
　　以税收课征的目的分类,税收可以分为一般税和特定目的税两种.
　　一般税是指主要以筹集财政收入为目的的税种；特定目的税是指以贯彻特定的政策,
　　实现特定的社会、政治、经济等目标为主要目的的税种.
　　(七)以应纳税额的确定方式分类
　　以应纳税额的确定方式分类,税收可以分为定率税和配赋税两种.
　　定率税是指在税法中明确规定税率,对任何人、任何对象都依率计征的税收；配赋税
　　是指政府先确定征税总额,然后按一定标准分摊到各地区、各部门的纳税人或征税对象的
　　税收.
　　(八)以税收管理权限和收入归属分类
　　以税收管理权限和税收收入的归属分类,税收可以分为中央税、地方税和中央地方共
　　享税三种.
　　中央税是指由中央政府负责征收管理,收入归中央政府支配使用的税种；地方税是指
　　由方政府负责征收管理,收入归地方政府支配使用的税种；中央地方共享税是指由中央和
　　地方政府共同负责征收管理,收入由中央政府和地方政府按一定比例分享的税种.
　　(九)以税收负担能否转嫁分类
　　以税收负担是否能够转嫁分类,税收可以分为直接税和间接税两种.
　　直接税是指税收负担不能转稼,纳税人与负税人一致的税种,如所得税和财产税等；
　　间接税是指税收负担可以通过一定方式转嫁出去,纳税人与负税人不一致的税种,如流转
　　税和行为税等.
　　(十)以税收管辖权所涉及的对象分类
　　以税收管辖权所涉及的对象分类,税收可以分为国内税和涉外税两种.
　　国内税就是只对国内企业和个人征收的税种；涉外税是指只对涉外企业和外籍个人征
　　收的税种.如：我国现行的企业所得税制度由内资企业所得税、外商投资企业和外国企业
　　所得税两个税种构成.其中：内资企业所得税只对国内企业征收,属国内税性质；外商投
　　资企业和外国企业所得税只对外商投资企业和外国企业征收,属涉外税性质.随着我国内
　　外税制统一的最终实现,这种税收分类方法在我国将失去意义.
　　(十一)以国家预算收入口径和征收管理机关分类
　　以国家预算收入口径和征收管理机关的不同分类,我国现行的税收可以分为工商税、
　　农（牧）业税和关税三大类.
　　工商税是以工商企业为主要纳税人并由税务机关负责征收管理的税种.我国现行的税
　　收制度主要由工商税构成,包括增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所
　　得税等；农(牧)业税是以从事农牧业生产经营的单位和个人为主要纳税人并由财政机关负
　　责征收的税种,如农业税、牧业税、农业特产税等；关税是由海关负责征收管理,对进出
　　口关境的货物课征的税收.
　　(十二)以税收存续时间分类
　　税收存续的时间分类,税收可以分为经常税和临时税两种.
　　经常税是按照税法的规定可以连续征收,没有时间限制,收入持续、稳定、可靠,能
　　够满足国家财政经常性需要的税种；临时税是指临时性征收且有时间限制,用以满足国家
　　在非常时期或特殊情况下的财政需要的税种.
　　

税收负担是一个总体概念，在实际运用中，又可以有多种形式。
（一）按负担的层次划分，可分为宏观税收负担和微观税收负担
宏观税收负担是指一个国家的总体税负水平，通常用国民生产总值（或国内生产总值）税收负担率来表示。研究宏观税收负担，可以比较国与国之间的税负水平，分析一国的税收收入与经济发展之间的关系。所谓微观税收负担，是指微观经济主体或某一征税对象的税负水平，可以用企业所得税负担率或商品劳务税负担率来表示。研究微观税收负担，便于分析企业之间、行业之间、产品之间的税负水平，为制定合理的税负政策提供决策依据。
（二）按负担的方式划分，可以分为等比负担、量能负担和等量负担第一，等比负担，即实行比例税的负担形式。实行等比负担，透明度高，便于鼓励规模经营和公平竞争。第二，量能负担，即根据纳税人负担能力的大小，实行累进课税的负担形式。实行按能负担，有利于促进收入和财富分配的公平。但是，对低收入者课低税，对高收入者课高税，不利于提高经济活动的效率。第三，等量负担，即按单位征税对象直接规定固定税额的负担形式。实行等量负担，税额的多少不受价格变动的影响，有利于稳定财政收入。但是，价格的变动对纳税人收益影响极大，征税不考虑价格变动的因素，往往导致税负分配的不合理。
（三）按负担的内容划分，可以分为名义税收负担和实际税收负担名义税收负担是指由名义税率决定的负担；实际税收负担则是指缴纳税款实际承担的经济负担。名义负担与实际负担往往存在背离的情况，一般是后者低于前者，究其原因，主要是存在减免税、税基扣除，以及由于管理原因导致的征税不足。